Выводы
I. По отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по ХантыМансийскому автономному округу
1. Фактические доходы Отделения за 1999 год составили 12117,9 млн. рублей (124,8 % к плану), из них 11603,8 млн. рублей - собранные страховые взносы с учетом мобилизации просроченной задолженности (120,4 %). Фактические расходы за 1999 год составили 11724,7 млн. рублей, из них передано в Пенсионный фонд Российской Федерации 10106,5 млн. рублей. Превышение фактических доходов над расходами по бюджету Отделения за 1999 год (с учетом переданных средств) составило 393,2 млн. рублей.
2. Несмотря на снижение по округу в 1999 году просроченной задолженности страхователей по пенсионным взносам на 22,2 %, она продолжает оставаться высокой и составила на 1 января 2000 года 3521,2 млн. рублей.
3. До настоящего времени Отделению не возвращены пенсионные средства в размере 1,2 млн. рублей из уставных капиталов четырех социальных коммерческих банков, срок возврата которых установлен до 1 июля 2000 года. Всего в уставных капиталах банков находится пенсионных средств на сумму 6,1 млн. рублей, что является нарушением действующего законодательства.
4. За I полугодие 2000 года с 258,3 млн. рублей до 321,8 млн. рублей увеличилась задолженность по задержанным платежам банков, зарегистрированных в г. Москве, из них 210,0 млн. рублей - по ОАО АБ “Инкомбанк”.
5. Не погашена задолженность администраций г. Ханты-Мансийска (6,3 млн. рублей) и Ханты-Мансийского района (1,9 млн. рублей) перед Отделением по долевому участию в строительстве административного здания. Технический паспорт административного здания Отделения БТИ г. Ханты-Мансийска не переоформлен, в связи с этим задержана государственная регистрация здания. На момент проверки в составе основных средств по балансу Отделения оно не числится.
6. По состоянию на 1 января 2000 года по статье баланса исполнения сметы расходов “Строительные материалы для капитального строительства” числятся материалы, полученные Отделением для строительства административного здания и списанные на расходы без документального оформления их передачи подрядчику на сумму 13,7 млн. рублей.
7. По состоянию на 1 января 2000 года по счету 170 “Расчеты по недостачам” числится остаток задолженности - 343,8 тыс. рублей. Виновные лица не установлены, документы на их взыскание не оформлялись.
8. Документы по вопросам, связанным с работой по формированию и расходованию средств при введении с 2001 года единого социального налога и требующих исполнения, в Отделение не поступали.
II. По отделению Фонда социального страхования по Ханты-Мансийскому автономному округу
1. Задолженность страхователей по страховым взносам увеличилась за 1999 год на 38,6 млн. рублей и на 1 января 2000 года составила 741,0 млн. рублей, в том числе просроченная - 206,4 млн. рублей.
2. В нарушение Федерального закона от 30 апреля 1999 г. № 83-ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 1999 год” списана задолженность по страховым взносам ОАО “Юганскнефтегаз” в сумме 152,9 млн. рублей, в том числе: страховые взносы - 33,7 млн. рублей, пени и штрафы 3 119,2 млн. рублей.
3. Расходы бюджета в 1999 году превысили установленные на 116,2 млн. рублей, или на 6,1 процента.
4. По решениям арбитражных судов возмещен ущерб гражданам по трудовым увечьям и профзаболеваниям в сумме 0,4 млн. рублей, не предусмотренный бюджетом на 1999 год.
5. Отделением отвлекались средства социального страхования в длительную (на полгода и более) дебиторскую задолженность здравниц, а также производились дополнительные расходы, не предусмотренные договорами. Так, Ханты-Мансийскому реабилитационному центру, не возвращающему Отделению дебиторскую задолженность с апреля 1999 года, фактически предоставлен беспроцентный заем в сумме 5,4 млн. рублей.
6. В нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 22 ноября 1997 г. № 1471 “О некоторых мерах по упорядочению выплат за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации” Отделением в 1998 году заключен договор с ЗАО “Экспресс Торг” на 558,8 тыс. рублей. Акт сверки расчетов в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, Отделением не составлен, Обществу излишне перечислено 18,9 тыс. долларов США.
7. В 1999 году смета расходов Отделения исполнена с перерасходом в сумме 3,3 млн. рублей. Допущенный ущерб от списания нереализованных путевок составил 0,8 млн. рублей, от списания сверхнормативных расходов по путевкам - 0,2 млн. рублей.
8. Отдельные данные сводного баланса Отделения не соответствуют данным балансов филиалов и центрального аппарата.
9. В нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации Отделением депонирование не выданных денежных сумм не производилось, общий расходный кассовый ордер не составлялся, в учете депонирование средств не отражалось.
10. В нарушение Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Отделением в 1999 году списана (без отражения на забалансовом счете 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”) дебиторская задолженность страхователей в сумме 3050,6 тыс. рублей и кредиторская задолженность Отделения страхователям в сумме 37,7 тыс. рублей (без отражения по счету 96 субсчет “Доходы Фонда”).
11. Финансирование строительства санатория “Тараскуль” в сумме 982,0 тыс. рублей запланировано и исполнено по бюджетной статье “Перечисления в региональные и центрально-отраслевые отделения Фонда - Тараскуль”, в бухгалтерском учете финансирование строительства отражено без применения балансового счета капитальных вложений. 12. Отделению не возвращена задолженность фирмы “Рамойл Холдинг Ко. Лтд” по строительству административного здания в сумме 5749,3 тыс. рублей. Общая сумма нецелевого использования средств составила 9,2 млн. рублей и 16,3 тыс. долларов США, ущерб - 9,8 млн. рублей и 18,9 тыс. долларов США.
III. По Ханты-Мансийскому окружному фонду обязательного медицинского страхования
1. В связи с предоставлением Фондом данных об остатках средств ОМС на начало года, не соответствующих действительности, доходная часть утвержденного законом ХантыМансийского автономного округа от 16 февраля 1999 г. № 9-оз бюджета ХантыМансийского окружного фонда обязательного медицинского страхования была занижена на 389,8 млн. рублей.
2. В нарушение Закона РСФСР от 28 июня 1991 года № 1499-1 “О медицинском страховании граждан в Российской Федерации” (в редакции Закона Российской Федерации от 2 апреля 1993 г. № 4741-1) средства обязательного медицинского страхования по решениям Думы ХантыМансийского автономного округа направлялись на финансирование целевых программ. Фонд, не являясь исполнителем этих программ, финансировал до 90 % их объемов.
3. Размеры платежей на обязательное медицинское страхование и подушевой норматив финансирования страховых медицинских организаций в округе не пересматривались с 1995 года. Не определена стоимость Программы государственных гарантий обеспечения граждан бесплатной медицинской помощью как в целом, так и в части территориальной программы обязательного медицинского страхования. Таким образом, средства обязательного медицинского страхования использовались на фактическое покрытие расходов медицинских учреждений, без определения необходимой потребности размеров финансирования.
4. В отчете по исполнению бюджета Фонда за 1999 год, представленном в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, планируемые поступления отчетного периода занижены на 29,3 млн. рублей по сравнению с доходами, утвержденными Законом о бюджете Фонда на 1999 год. Отчет об исполнении бюджета Фонда за 1999 год законодательными и исполнительными органами власти Ханты-Мансийского автономного округа не рассматривался.
5. В нарушение Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной постановлением Совета Министров Правительства Российской Федерации 11 октября 1993 г. № 1018, в уплату страховых взносов и в погашение задолженности плательщиков Фонд принимал векселя.
6. Доля месячного финансирования СМО, филиалов Фонда и медицинских учреждений в 1999 году векселями определялась без применения специальных форм или расчетов заместителем исполнительного директора Фонда по экономике и утверждалась исполнительным директором Фонда.
7. Выявленное несоответствие данных по одним и тем же показателям в различных формах отчетности свидетельствует об отсутствии координации между отделами Фонда. В этой связи вызывает сомнение соответствие показателей годового отчета Фонда фактическому исполнению бюджета Фонда за 1999 год.
8. Фондом допускалось расходование средств на цели, не подлежащие финансированию из средств обязательного медицинского страхования.
9. Окружной Комиссией по согласованию тарифов было разрешено медицинским учреждениям направлять средства на статьи расходов, не подлежащие финансированию из средств ОМС. В 1999 году на эти статьи израсходовано 1092,7 млн. рублей.
10. Допущен перерасход по смете расходов на содержание исполнительной дирекции в 1999 году в размере 52,1 млн. рублей. 1
1. Начиная с 1997 года, в нарушение Гражданского кодекса Российской Федерации, Указа Президента Российской Федерации от 11 июня 1994 г. № 1233 “О защите интересов инвесторов” с изменениями от 4 ноября 1994 г., без получения соответствующей лицензии и государственной регистрации Фондом, в целях погашения задолженности по страховым взносам и для финансирования системы обязательного медицинского страхования округа, выпускаются простые и переводные векселя. Выпуск векселей не был прекращен и после выхода Указа Президента Российской Федерации от 29 мая 1998 г. № 609 “О дополнительных мерах по снижению финансовой задолженности федеральных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов”, запретившего государственным внебюджетным фондам (кроме Пенсионного фонда Российской Федерации) выпуск ценных бумаг. План счетов бухгалтерского учета бюджетных организаций не предназначен для отражения операций с собственными векселями. В бухгалтерском учете Фонда для учета выпуска и погашения векселей Фонда были приспособлены счета 132 “Денежные документы” и 179 “Расчеты плановыми платежами”. Счет 120 “Касса” в учете обращения векселей Фонда не задействован. Бухгалтерская отчетность в части обращения собственных векселей недостоверна. В 1999 году Фондом незаконно выпущено векселей на общую сумму 923,2 млн. рублей. Из этой суммы перечислено с расчетного счета Фонда денежными средствами предъявителям векселей 618,2 млн. рублей.
12. Переводные векселя Фонда выпускались под суммы соглашений о реструктуризации задолженности по страховым взносам. В ряде случаев задолженность списывалась Фондом до погашения векселей должниками или гарантами.
13. Для приобретения государственных ценных бумаг за счет средств обязательного медицинского страхования Фондом, в качестве посредника, было привлечено ЗАО “ФК “Центральное инвестиционное агентство”. Это Общество получало от плательщиков в погашение задолженности перед Фондом векселя других эмитентов, а также направляло средства Фонда для погашения его векселей, предъявленных в Москве. По состоянию на 1 января 2000 года по бухгалтерскому учету Фонда остатки средств в ЗАО “ФК “Центральное инвестиционное агентство” были меньше на 11,1 млн. рублей остатков по отчетам Общества.
14. В нарушение Гражданского кодекса Российской Федерации средства Фонда размещены в уставных капиталах различных коммерческих организаций. Остаток этих средств на 1 января 2000 года составил 2,9 млн. рублей. Доход от вложений в уставные капиталы не предусматривался.
15. Бухгалтерский учет в Фонде не соответствует Федеральному закону “О бухгалтерском учете”. На счете 196 “Расчеты по финансированию на медицинское страхование” на 1 января 2000 года числилась просроченная дебиторская задолженность в сумме 12,5 млн. рублей. В нарушение установленного порядка 3,3 млн. рублей из них неправомерно отнесены на забалансовый счет 05 “Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов”. Учет движения материальных ценностей, оплаченных Фондом и полученных другими организациями, ведется на забалансовом счете 02 “Товарноматериальные ценности, принятые на ответственное хранение”.
16. В сейфе главного бухгалтера Фонда хранились не отраженные в бухгалтерском учете векселя Минфина России и Эмиссионного центра Сибирьэнерго на 3,6 млн. рублей.
17. Остатки денежных средств на конец 1999 года, отраженные по отдельным строкам баланса исполнения сметы расходов по исполнительной дирекции Фонда, не соответствуют остаткам денежных средств в балансах на начало 2000 года, представленных Фондом в налоговую инспекцию. В сводном балансе Фонда (с учетом филиалов) за 1999 год также имеются расхождения с данными, отраженными по балансу исполнительной дирекции. Достоверность бухгалтерского учета за 1999 год была подтверждена аудиторской фирмой ЗАО “Юникон/МС Консультативная группа”. За аудиторские услуги Фондом оплачено 1,1 млн. рублей. Незаконное использование средств обязательного медицинского страхования составило 1541,4 млн. рублей, нецелевое использование - 148,9 млн. рублей, нерациональное использование - 1029,1 млн. рублей.
IV.По Департаменту федеральной государственной службы занятости населения Ханты-Мансийского автономного округа
1. Структура Департамента не приведена в соответствие с типовым Положением “О Департаменте федеральной государственной службы занятости населения (территориальном органе Министерства труда и социального развития Российской Федерации по вопросам занятости населения)”. (Регистрация Минюста России от 6 октября 1998 г. № 1631). Районные и городские службы занятости имеют статус юридического лица.
2. Контрольные цифры бюджета окружного Фонда на 1999 год Минтрудом России доведены лишь в конце декабря 1999 года. В целом на содержание Департамента допущен перерасход на 2,3 млн. рублей.
3. Задолженность Фонда по выплате пособий по безработице в Департаменте на 1 января 1999 года составляла 116,3 млн. рублей, на начало 2000 года она уменьшилась до 31,9 млн. рублей. По состоянию на 1 августа 2000 года выплата пособий (с учетом задолженности прошлых лет) произведена полностью.
4. В течение проверяемого периода средства Фонда в депозитах не размещались. Сумма средств по депозитным вкладам, размещенным в 19941995 годах и не возвращенным, составила на 1 января 2000 года 8,2 млн. рублей.
5. В нарушение статьи 66 Гражданского кодекса Российской Федерации в уставных фондах коммерческих организаций на 1 января 2000 года было размещено 1,7 млн. рублей. На период проверки остаток средств по акциям составил 300,0 тыс. рублей.
6. По состоянию на 1 января 2000 года задолженность по договорам оказания финансовой помощи работодателям, просроченная и не возвращенная по решениям арбитражных судов, составила 23,6 млн. рублей.
7. Проверкой выявлены нарушения отдельных статей Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”, инструкций и положений Минфина России. Не ведется учет по счетам: “Долгосрочные финансовые вложения”, “Капитальные вложения”, “Расчеты по претензиям”, “Целевые финансирование и поступления”.
В состав краткосрочных финансовых вложений включены депозитные договора (без учета начисленных процентов на 1,9 млн. рублей), займы окружной администрации, администраций городов и районов. Акты сверки по результатам инвентаризации финансовых обязательств, дебиторов и кредиторов и расчетных операций по Фонду за 1999 год отсутствуют. В кассе не оприходованы простые векселя, переданные для реализации в доверительное управление АКБ “Фалькон”, на сумму 49,2 млн. рублей и бездокументарные акции на 1,2 млн. рублей. Книга учета ценных бумаг в Департаменте не ведется. Отсутствует аналитический бухгалтерский учет полученных, реализованных и просроченных векселей. Ущерб бюджету Фонда составил 31,8 млн. рублей, нецелевое расходование средств - 2,3 млн. рублей, незаконное использование средств - 2,3 млн. рублей.