Выводы
1. По состоянию на 1 апреля 2003 года свыше половины хозяйствующих субъектов г. Москвы по существу находились вне сферы налогового контроля и не выполняли свои обязанности перед государством - не представляли отчетность о своей деятельности либо сдавали “нулевую” отчетность и, соответственно, не уплачивали налоги. Числящаяся за ними налоговая задолженность составила на ту же дату 27751,4 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 14486 млн. рублей. Вместе с тем, организация и результаты работы по розыску налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность о своей деятельности, малоэффективны. В 2002 году и I квартале 2003 года налоговыми инспекциями в налоговую полицию направлено 71439 131 запросов для проведения оперативно-розыскных мероприятий в отношении налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей), не представляющих отчетность, а установлено их местонахождение лишь в 394 случаях (0,6 процента). Каждая вторая организация не представила в установленный срок (1 января 2003 года) в налоговые органы, на которые с 1 июля 2002 года возложена обязанность по государственной регистрации юридических лиц, сведения, необходимые для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц, что является основанием для их ликвидации в судебном порядке.
2. В 2002 году в бюджеты всех уровней поступило налогов и сборов (без учета межрегиональных инспекций МНС России) в объеме 396619,8 млн. рублей, в I квартале текущего года - 97177,9 млн. рублей. По сравнению с соответствующими периодами предшествующих лет поступления этих платежей увеличились, соответственно, на 34,3 % и 32,5 процента. Из общего объема доходов, поступивших в бюджетную систему за указанные периоды, в федеральный бюджет перечислено, соответственно, 196261,1 млн. рублей (49 %) и 50813,4 млн. рублей (52,2 %). Контрольное задание по мобилизации доходов в федеральный бюджет, установленное Управлению МНС России по г. Москве на 2002 год, исполнено на 100,2 % (+361,6 млн. рублей), на январь-март 2003 года - на 105,6 % (+2671,6 млн. рублей). Все налоги и сборы, учтенные в доходах федерального бюджета, уплачены денежными средствами. В 2002 году уровень собираемости налогов (без учета налога на доходы физических лиц) составил 113,3 % против 103,7 % в 2001 году, в результате чего в федеральный бюджет дополнительно поступило налогов и сборов в сумме 18657 млн. рублей; в январе-марте 2003 года - 132,4 % против 130,6 % за соответствующий период предшествующего года, что позволило увеличить доходы федерального бюджета на 913,1 млн. рублей.
3. По состоянию на 1 апреля 2003 года совокупная задолженность по налогам и сборам в бюджеты всех уровней с учетом отсроченных платежей, а также задолженности по пеням и налоговым санкциям составила 103034,5 млн. рублей. За 2002 год указанная задолженность возросла на 4880,8 млн. рублей (5 %), за январь-март текущего года - на 845,9 млн. рублей (0,8 процента). Отсроченная (рассроченная) задолженность по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в бюджеты всех уровней на 1 апреля 2003 года составила 20447,1 млн. рублей (19,8 % от совокупной задолженности перед бюджетом). Нарушений федерального законодательства при предоставлении и применении отсрочек (рассрочек), а также инвестиционных налоговых кредитов настоящей проверкой не установлено. Налоговые кредиты предприятиям и организациям г. Москвы в проверяемом периоде не предоставлялись.
4. В структуре отсроченных платежей основной объем занимает задолженность предприятий и организаций, реструктуризированная в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 года № 1002 - 15621,8 млн. рублей (76,5 процента). В период проведения реструктуризации (2000-2002 годы) в погашение реструктуризированной задолженности поступило в бюджеты всех уровней (с учетом процентов, начисленных на сумму реструктуризированной задолженности) 6895,2 млн. рублей, или 0,7 % к общей сумме налоговых поступлений за этот период (1018781,1 млн. рублей). В то же время, в результате применения налоговыми органами предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации мер по принудительному взысканию недоимки, включая арест имущества должников, за тот же период в бюджетную систему поступило 103698,7 млн. рублей, что составило 10,2 % всех налоговых доходов за этот период. В ряде случаев решения об отмене права на реструктуризацию по организациям, 132 не соблюдавшим условия ее проведения, принимались налоговыми инспекциями с нарушением установленного порядка (Межрайонная инспекция МНС России № 45 по г. Москве, Инспекция МНС России № 23 по ЮВАО г. Москвы). На период настоящей проверки Межрайонной инспекцией МНС России № 40 по г. Москве не было отменено решение о проведении реструктуризации ФГУП “Московская железная дорога”, неоднократно нарушавшему условия ее проведения. Однако налоговая инспекция регулярно информировала Московский комитет по делам о несостоятельности (банкротстве), на который в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 12 октября 1999 года № 928 (пункт 5) возложены полномочия по рассмотрению вопросов и оформлению решений по реструктуризации задолженности по платежам в бюджет г. Москвы.
5. С принятием Правительством Российской Федерации постановления от 24 апреля 2002 года № 269 “О списании суммы задолженности по пеням и штрафам” утратило силу одно из основных условий досрочного списания задолженности по пеням и штрафам - своевременная и полная уплата налогоплательщиком текущих налогов и сборов в течение, соответственно, 2 лет или 4 лет после принятия решения о реструктуризации, что позволило организациям, имевшим на период принятия решения о реструктуризации устойчивое финансовое положение, досрочно списать долги по пеням и штрафам (ГП Концерн “Росэнергоатом”, ОАО “Домостроительный комбинат № 3”). Предложение Счетной палаты Российской Федерации о необходимости определения реальной возможности налогоплательщиков по погашению ими задолженности перед бюджетом без ее реструктуризации, внесенное в апреле 2002 года в Федеральное Собрание Российской Федерации и Правительство Российской Федерации, осталось не реализованным. Также Правительством не учтено предложение о внесении изменений в правила списания сумм задолженности по пеням и штрафам с организаций, реструктуризировавших задолженность по обязательным платежам в бюджет, предусматривающих списание половины или полной суммы долга по пеням и штрафам при соблюдении условий своевременного внесения текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в течение, соответственно, 2 лет или 4 лет после принятия решения о реструктуризации, а не с момента погашения реструктуризированной задолженности по налогам и сборам, как это установлено постановлением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2002 года № 269.
6. Правительство Москвы постановлением от 15 января 2002 года № 30-ПП “О реструктуризации задолженности РАО “ЕЭС России” в бюджет г. Москвы и Территориальный дорожный фонд г. Москвы” (с учетом дополнений, внесенных постановлением Правительства Москвы от 19 марта 2002 года № 193-ПП) разрешило РАО “ЕЭС России” осуществить реструктуризацию задолженности перед городским бюджетом и Территориальным дорожным фондом в общей сумме 3594 млн. рублей. Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2001 год” (статья 124) реструктуризация задолженности организаций должна быть завершена в 2001 году, а Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2002 год” (статья 88) продлено проведение реструктуризации задолженности только сельскохозяйственных предприятий и организаций - до 1 апреля 2002 года и до 31 декабря 2002 года - предприятий и организаций, являющихся головными исполнителями государственного оборонного заказа, а также учреждений здравоохранения, образования, культуры и социальной сферы. Законодательством г. Москвы продление сроков проведения реструктуризации кредиторской задолженности предприятий и организаций по обязательным платежам в городской бюджет и отчислениям в Территориальный дорожный фонд также не предусмотрено. 133 Таким образом, продление Правительством г. Москвы сроков проведения реструктуризации задолженности РАО “ЕЭС России” перед бюджетом г. Москвы и Территориальным дорожным фондом не основано ни на федеральном законодательстве, ни на законодательстве г. Москвы.
7. К организациям, не прошедшим процедуру реструктуризации либо утратившим на нее право, территориальными налоговыми органами применены меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. В результате этой работы в 2002 году в бюджеты всех уровней поступило 13111,8 млн. рублей, или 3,3 % к общей сумме налоговых поступлений за этот период, в I квартале 2003 года - соответственно, 2294,4 млн. рублей, или 2,4 процента. Проверкой, проведенной Счетной палатой Российской Федерации, установлено, что Инспекцией МНС России № 22 по ЮВАО г. Москвы (акт проверки от 3 июня 2003 года) не было реализовано предоставленное налоговым законодательством право на предъявление иска о взыскании налоговых санкций с ОАО “Юго-Восточная промышленная компания “Картонтара” в порядке, установленном статьями 31, 32, 115 Налогового кодекса Российской Федерации, что привело к бюджетным потерям в сумме 953,4 тыс. рублей в связи с истечением срока исковой давности. Как установлено проверкой, отзывы из банков инкассовых поручений на бесспорное взыскание задолженности с расчетных счетов должников в основном (в двух из каждых трех случаев) обусловлены нарушениями при их оформлении.
8. Установленное Министерством Российской Федерации по налогам и сборам в соответствии со статьей 139 Федерального закона “О федеральном бюджете на 2002 год” Управлению МНС России по г. Москве задание по доходам от уплаты пеней (с учетом задолженности, числящейся за организациями-банкротами) в сумме 138,3 млн. рублей исполнено на 91,2 %, в результате чего в 2002 году в федеральный бюджет не поступило 12,2 млн. рублей. В I квартале 2003 года указанное задание исполнено на 49,5 %, и в федеральный бюджет не поступило 16,4 млн. рублей.
9. Одной из причин накопления налоговой задолженности явилось несвоевременное исполнение рядом коммерческих банков и их филиалами поручений своих клиентов по перечислению средств в бюджет, даже при их наличии на корреспондентских счетах и счетах клиентов. В 2002 году общая сумма задержанных по вине банков и других кредитных организаций платежей составила 209,3 млн. рублей, в I квартале 2003 года - 13,7 млн. рублей. По состоянию на 1 апреля 2003 года общая сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов (т. н. “зависшие” платежи) составила 7803,6 млн. рублей.
10. Уклонению от уплаты налогов в определенной мере способствует неупорядоченность контроля в сфере наличного денежного обращения. Сложившаяся ситуация во многом обусловлена отсутствием специального федерального закона, устанавливающего основные требования к организации и осуществлению оборота наличных денег на территории Российской Федерации, а также ответственности субъектов оборота за нарушение установленных правил и норм проведения операций с наличными деньгами. Предложения по разработке такого федерального закона Счетной палатой Российской Федерации направлены в Правительство Российской Федерации, Федеральное Собрание Российской Федерации и Банк России.
11. По состоянию на 1 апреля 2003 года на территории г. Москвы зарегистрировано 7 территориальных единиц с особым статусом. Однако только в ТЕОС “Особая экономическая зона “Зеленоград” предоставлены дополнительные, сверх установленных за- 134 конодательством Российской Федерации, льготы по налогам, подлежащему зачислению в бюджет г. Москвы. Нарушений в предоставлении и применении этих льгот проверкой не установлено.
12. В ходе проверки соответствия нормативных актов и решений по вопросам налогообложения и налоговой политики, принятых органами законодательной и исполнительной власти г. Москвы, федеральному законодательству и иным нормативным актам Российской Федерации установлено, что Законом г. Москвы от 23 октября 2002 года № 48 “О транспортном налоге”, вступившим в силу с 1 января 2003 года, не предусмотрен транспортный налог с легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 л. с., что противоречит статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации.
13. В нарушение норм и требований статьи 78 и статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации отдельные налоговые инспекции направили в 2002 году и январе-марте 2003 года излишне уплаченные в федеральный бюджет налоги (НДС), а также суммы НДС, подлежащие возмещению из федерального бюджета, в объеме 21,4 млн. рублей в погашение недоимки в городской бюджет, тогда как указанными статьями установлено, что зачет излишне уплаченной суммы налога допускается только в тот бюджет, в который эта сумма была направлена, а суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по данному налогу и (или) иным налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет.
14. Распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетом г. Москвы соответствует нормативам, установленным Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2002 год” и Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2003 год”.
15. Неурегулированной задолженности перед федеральным бюджетом по доходам от уплаты налогов и сборов бюджет г. Москвы по состоянию на 1 апреля 2003 года не имел. Аналогичная задолженность федерального бюджета бюджету г. Москвы, образовавшаяся по состоянию на 1 января 2002 года в общей сумме 12,9 млн. рублей, урегулирована в декабре 2002 года за счет средств, передаваемых по взаимным расчетам. Задолженности перед федеральным бюджетом по земельному налогу и арендной плате за земли городов и поселков на ту же дату не числится.
16. По состоянию на 1 мая 2003 года просроченная задолженность по средствам, выданным предприятиям и организациям г. Москвы из федерального бюджета на возвратной и платной основе, составила 4618,4 млн. рублей. Из общей суммы указанной задолженности задолженность в сумме 1163,2 млн. рублей числится за организациями, прекратившими свою деятельность. В настоящее время материалы в отношении этих организаций направлены в территориальный орган ФСФО России в г. Москве. Таким образом, задолженность, подлежащая взысканию, составила на указанную дату 3455,2 млн. рублей. Просроченная задолженность по заемным средствам, выданным из федерального бюджета под гарантии Правительства Москвы, на период проведения проверки (июнь 2003 года) не числилась.