Выводы
1. На 1 января 2003 года на учете в налоговых органах состояло 24,4 тыс. организаций, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и 49,8 тыс. предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. Из них 8 тыс. организаций и 25,4 тыс. индивидуальных предпринимателей, или соответственно 38,2 % и 51 % от состоящих на налоговом учете, не представляли отчетность о своей деятельности или сдавали “нулевые” балансы. За тот же период налоговой полицией и органами внутренних дел установлено место- 47 нахождение 606 налогоплательщиков, не представлявших отчетность, что составило только 9,8 % от количества переданных территориальными налоговыми органами материалов.
2. Задание по мобилизации доходов в федеральный бюджет, доведенное территориальным налоговым органам на 2002 год, исполнено на 90,4 %, в результате в федеральный бюджет не поступило 397 млн. рублей. За 2002 год задолженность по налоговым платежам в бюджеты всех уровней с учетом задолженности в территориальный дорожный фонд сократилась на 93,2 млн. рублей, или 2,9 %, в том числе недоимка - на 725 млн. рублей, или на 46 %, в основном за счет увеличения задолженности, приостановленной к взысканию по предприятиям, в отношении которых проводится процедура банкротства.
3. На формирование доходной базы федерального бюджета в 2002 году существенно повлияли изменения, внесенные в налоговое и бюджетное законодательство. С 1 января 2002 года отменены либо снижены отчисления в федеральный бюджет по ряду налогов, что привело к выпадению доходов федерального бюджета в 2002 году в сумме 381,7 млн. рублей.
4. В 1999-2002 годах на основании федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующие годы проведена реструктуризация кредиторской задолженности 1152 организации, зарегистрированных в Белгородской области, по обязательным платежам в бюджеты всех уровней и государственные социальные внебюджетные фонды на общую сумму 2955,7 млн. рублей. Из них по состоянию на 1 января 2003 года право на реструктуризацию сохранили 814 организаций (70,7 %) с объемом реструктуризированной задолженности перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами 2304,8 млн. рублей (78 процентов). Серьезных нарушений установленного порядка проведения реструктуризации проверкой не установлено. Вместе с тем, в результате реструктуризации задолженности организаций, имеющих устойчивое финансовое положение (ОАО “Белгородстройдеталь”, ОАО “СУ-6 “Белгородстрой”, ЗАО “Спецмонтаж”, ОАО “Эфирное”), эти организации получили возможность досрочного списания долгов по пеням и штрафам, размер которых в ряде случаев многократно превышал задолженность по налогам и сборам. Вместе с тем, с принятием Правительством Российской Федерации постановления от 24 апреля 2002 года № 269 “О списании суммы задолженности по пеня и штрафам” утратила силу обязанность налогоплательщика по своевременной и полной уплате текущих налогов и сборов в течение соответственно 2 или 4 лет после принятия решения о реструктуризации, как одного из основных условий досрочного списания задолженности по пеням и штрафам. В погашение реструктуризированной задолженности от организаций области перечислено в 1999-2002 годах в бюджеты всех уровней (с учетом процентов, начисленных на сумму реструктуризированной задолженности) 485,4 млн. рублей, или 1,5 % к общей сумме налоговых поступлений за этот период. Одновременно в результате применения налоговыми органами мер по принудительному взысканию недоимки, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, за тот же период в бюджетную систему поступило 7960,4 млн. рублей, что составило 24,9 % всех налоговых доходов, поступивших в 1999-2002 годах.
5. Возврат и зачет излишне уплаченных в федеральный бюджет сумм налогов и сборов в 2002 году территориальными налоговыми органами производился в соответствии со статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации при отсутствии 48 недоимки в пределах имеющихся сумм. Выборочной проверкой нарушений норм и требований указанных статей Налогового кодекса Российской Федерации не установлено. В то же время в 2002 году излишне уплаченные суммы налога на добавленную стоимость, который в соответствии с Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2002 год” в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет, направлялись на уплату регулирующих налогов, доля которых в соответствии с установленными нормативами подлежит зачислению в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации (акцизов по ликероводочной продукции, земельного налога). Кроме того, суммы возмещения из федерального бюджета налога на добавленную стоимость по экспорту также направлялись в областной и местные бюджеты, в то время как статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по этому налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие возврату или возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по данному налогу и (или) иным налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет, либо подлежат возврату налогоплательщику по его заявлению. Всего в консолидированный бюджет Белгородской области было направлено излишне уплаченного и возмещенного НДС в сумме 27,7 млн. рублей.
6. Нормативы распределения доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней, установленные Федеральными законами “О федеральном бюджете на 2002 год”, по итогам за 2002 год соблюдены. В течение года имели место незначительные отклонения от законодательно установленных нормативов в пределах от 0,1 до 0,5 процентных пункта за счет предоставления льгот по земельным платежам в части, зачисляемой в областной и местные бюджеты, а также за счет округления сумм поступивших налогов и сборов до тысяч рублей. Неурегулированная задолженность перед федеральным бюджетом по доходам от уплаты налогов, сборов погашается в соответствии с утвержденным Минфином России и администрацией области графиком. По состоянию на 1 января 2003 года погашено 57,7 млн. рублей. На ту же дату задолженности перед федеральным бюджетом по земельному налогу и арендной плате за земли городов и поселков, а также за сельскохозяйственные угодья не числится. Просроченная задолженность по средствам, выданным предприятиям и организациям области из федерального бюджета на возвратной и платной основе, на 1 января 2003 года составила 14,1 млн. рублей. Указанная задолженность числится за предприятиями, прекратившими свою деятельность. Управлением федерального казначейства по Белгородской области в соответствии со статьей 126 Федерального закона “О федеральном бюджете на 2002 год” подготовлен и направлен 30 декабря 2002 года в ГУФК Минфина России пакет документов на ее списание.
7. В отдельных случаях в нарушение положений статьи 10 Федерального закона “О федеральном бюджете на 2002 год”, региональные и местные налоги перечислялись непосредственно в областной бюджет и бюджеты муниципальных образований. Всего было перечислено 210,6 млн. рублей, или 11,1 % к общему объему таких налогов, поступивших в консолидированный бюджет области (1899,2 млн. рублей) в 2002 году. Фактов перечисления федеральных регулирующих налогов и сборов в областной и местные бюджеты, минуя счета территориальных органов федерального казначейства, проверкой не установлено.
8. Объем налоговых льгот, предоставленных налогоплательщикам органами законодательной и исполнительной власти в Белгородской области сверх установленных законодательством Российской Федерации в 2002 году, составил 11,9 млн. рублей, или 3,6 % к объему финансовой помощи, предоставленной из федерального бюджета. Экономические зоны с особым режимом налогообложения на территории области не образованы. Отсрочки и рассрочки по уплате налогов, а также инвестиционные налоговые кредиты и налоговые кредиты в 2002 году предприятиям и организациям области не предоставлялись. Задолженности по указанным кредитам по состоянию на 1 января 2003 года за ними не числилось. Действующих по состоянию на 1 января 2003 года законодательных и других нормативных актов Белгородской области, не соответствующих законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, настоящей проверкой не выявлено.
9. По состоянию на 1 января 2003 года сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов, составила 119,4 млн. рублей. В основном данные платежи образовались в 1999 году в результате проведения отдельными налогоплательщиками, как было установлено проверками и судами, формальных расчетов с бюджетом через коммерческие банки, признанные впоследствии неплатежеспособными. За 2002 год общая сумма “зависших” платежей снизилась на 104,7 млн. рублей, или на 46,7 процента.
10. В 2002 году территориальными налоговыми органами по итогам контрольной работы дополнительно начислено в бюджетную систему налогов и сборов с учетом налоговых санкций и пеней 1151,8 млн. рублей. Однако, 68,8 % этой суммы, или 792,5 млн. рублей составили пени за несвоевременную уплату налогов и только 26,7 % (307,2 млн. рублей) - доначисленные налоги и сборы, из них по выездным налоговым проверкам - 224,4 млн. рублей. Налоговые санкции составили 52,1 млн. рублей (4,5 процента). На одну результативную выездную проверку в среднем дополнительно начислено 56,1 тыс. рублей налогов и сборов, а с учетом пеней и штрафов - 89 тыс. рублей. По результатам всех налоговых проверок (камеральных и выездных) взыскано в бюджет 373,8 млн. рублей, или 32,5 % к дополнительно начисленным суммам, в том числе по налогам и сборам - 139,9 млн. рублей (45,5 %), пеням 208,6 млн. рублей (26,3 %), налоговым санкциям 25,3 млн. рублей (48,6 %). В общей сумме поступивших в 2002 году в бюджеты всех уровней доходах, взысканные по результатам контрольной работы платежи составили 3,4 процента.
11. Значительные недопоступления платежей в бюджет связаны с неупорядоченностью контроля за оборотом наличных денег. Предприятия-недоимщики для осуществления хозяйственной деятельности зачастую используют наличные деньги, что позволяет им уклоняться от уплаты налогов. Коммерческие же банки, на которые возложен контроль за соблюдением порядка работы с денежной наличностью, не выполняют в должной мере эти обязанности в силу незаинтересованности в осуществлении такого контроля своих клиентов, а действующие нормативные правовые акты не позволяют обеспечить эффективный контроль за организацией наличного денежного обращения. Необходим федеральный закон, устанавливающий основные требования к организации и осуществлению оборота наличных денег на территории Российской Федерации, а также ответственность субъектов оборота за нарушение установленных правил и норм проведения операций с наличными деньгами. Предложения по разработке такого федерального закона Счетной палатой Российской Федерации направлены в Правительство Российской Федерации, Федеральное Собрание Российской Федерации и Банк России.