Тематическая проверка организации работы территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, казначейских органов Министерства финансов Российской Федерации, финансовых органов администраций субъектов Российской Федерации, кредитных организаций, налогоплательщиков по исполнению доходных статей федерального бюджета, установленных федеральными законами “О федеральном бюджете на 2002 год” и “О федеральном бюджете на 2003 год”, в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации и Бюджетного кодекса Российской Федерации в Воронежской области

Выводы

1. На 1 июля 2003 года 13,2 тыс. организаций, или 32,1 % от состоящих на налоговом учете, не представляли отчетность о своей деятельности, а 2,6 тыс. организаций, или 6,3 % , сдавали “нулевые” балансы. Числящаяся за ними задолженность по платежам в бюджеты всех уровней составила на ту же дату 2093,3 млн. рублей. В январе-июне 2003 года налоговой полицией и органами внутренних дел установлено местонахождение 28 налогоплательщиков, не представлявших отчетность, что составило менее 1 % от количества переданных территориальными налоговыми органами материалов.

2. В 2002 году на территории области в бюджеты всех уровней поступило налоговых и других платежей в объеме 15423,7 млн. рублей, за 9 месяцев 2003 года - 11967,2 млн. рублей, или 116,5 % и 109,1% к соответствующим периодам предшествующих лет. Контрольное задание по мобилизации доходов в федеральный бюджет, установленное Управлению МНС России по Воронежской области, исполнено в 2002 году на 100,8 % (+ 52,9 млн. рублей), а за 9 месяцев 2003 года - на 102,4 процента (+117,9 млн. рублей). Все налоги и сборы, учтенные в федеральном бюджете, уплачены денежными средствами.

3. В 2002 и 2003 годах на формирование доходной базы федерального бюджета существенное влияние оказали изменения, внесенные в налоговое и бюджетное законодательство. За счет указанных изменений в налоговом и бюджетном законодательстве налоговые доходы федерального бюджета в 2002 году уменьшились по сравнению с 2001 годом на 284,3 млн. рублей, или на 4,6 %, а за январь-сентябрь 2003 года по сравнению с тем же периодом 2002 года - на 122,1 млн. рублей, или на 2,5 процента.

4. По информации Управления МНС России по Воронежской области в 2002 году экспортерам возмещен налог на добавленную стоимость в объеме 822,2 млн. рублей. В то же время, по данным территориального управления федерального казначейства, сумма указанного возмещения составила 580,5 млн. рублей. Это явилось следствием введенного МНС России порядка учета сумм возмещенного НДС, при котором значительная часть таких возмещений в казначействе не учитывается. Аналогичная ситуация сохраняется и в 2003 году.

5. Выборочной проверкой соблюдения положений статей 78, 79 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующих возврат или зачет излишне уплаченных в федеральный бюджет налогов и сборов в другие уровни бюджетов, нарушений не установлено. Вместе с тем, выявлены отдельные факты зачета излишне уплаченных сумм налога на прибыль между бюджетами разных уровней в пределах консолидированного бюджета Воронежской области на общую сумму 1024,7 тыс. рублей.

6. По состоянию на 1 октября 2003 года совокупная задолженность по налогам и сборам в бюджеты всех уровней с учетом отсроченных платежей, а также задолженности по пеням и налоговым санкциям составила 19459,8 млн. рублей. За 2002 год указанная задолженность возросла на 840,4 млн. рублей (4,6 %), за январь-сентябрь текущего года - на 306,5 млн. рублей (1,6 процента). Отсроченная (рассроченная) задолженность по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в бюджеты всех уровней на ту же дату составила 3875,5 млн. рублей (19,9 % от совокупной задолженности перед бюджетом).

7. В структуре отсроченных платежей основной объем занимает задолженность предприятий и организаций, реструктуризировавших свои долги, - 3567,9 млн. рублей (92,1%). В погашение реструктуризированной задолженности предприятиями и организациями области в 2000-2002 годах и за 9 месяцев 2003 года перечислено в бюджеты всех уровней (с учетом процентов, начисленных на сумму реструктуризированной задолженности) 2275,8 млн. рублей, или 4,7 % к общей сумме налоговых поступлений за этот период. Как установлено настоящей проверкой, по состоянию на 1 ноября 2003 года территориальными налоговыми органами в нарушение действующего порядка не были приняты решения об отмене права на реструктуризацию по 25 организациям, нарушившим условия ее проведения. По ряду организаций, несвоевременно уплачивающих текущие налоговые платежи и платежи, установленные графиками погашения задолженности, такие решения принимались с нарушениями установленного срока на четыре-шесть месяцев.

8. По состоянию на 1 июля 2003 года 76 организаций, или 15,6 % от общего количества, не обеспечили уплату процентов с суммы непогашенной реструктуризированной задолженности в размере 2,3 млн. рублей и по ранее действующему порядку подлежали снятию с реструктуризации. Однако в соответствии с разъяснениями МНС России от 12 мая 2003 года № АС-6-29/536 проценты за пользование указанными бюджетными средствами не являются налоговыми платежами, исключаются из графиков погашения задолженности и не служат основанием для отмены права на реструктуризацию задолженности по обязательным платежам в бюджет, а их взыскание должно осуществляться в судебном порядке. Между тем статьей 291 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено изъятие в бесспорном порядке сумм процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, полученными на возвратной основе. При этом в нарушение статьи 291 Бюджетного кодекса Российской Федерации пеня за несвоевременную уплату процентов с сумм непогашенной реструктуризированной задолженности территориальными налоговыми органами не начисляется, что приводит к потерям бюджетов всех уровней.

9. Управлением федерального казначейства по Воронежской области, на которое приказом Минфина России от 3 декабря 2002 года № 121н возложена обязанность по рассмотрению дел об административных правонарушениях, связанных с неуплатой процентов за пользование бюджетными средствами в форме реструктуризации задолженности по обязательным платежам в бюджет, такая работа не проводилась, что привело к потерям бюджета в сумме не менее 3,3 млн. рублей. Сложившаяся ситуация обусловлена отсутствием установленного порядка взаимодействия между территориальными органами федерального казначейства Минфина России и органами МНС России.

10. С принятием Правительством Российской Федерации постановления от 24 апреля 2002 года № 269 “О списании суммы задолженности по пеням и штрафам” утратило силу одно из основных условий досрочного списания задолженности по пеням и штрафам - своевременная и полная уплата налогоплательщиком текущих налогов и сборов в течение, соответственно, 2 лет или 4 лет после принятия решения о реструктуризации, что позволило ряду организаций досрочно списать долги по пеням и штрафам. В 2002 году и I полугодии 2003 года территориальными налоговыми органами в соответствии с установленными Правительством Российской Федерации и МНС России правилами в полном объеме списана задолженность по пеням и штрафам по 39 организациям в общей сумме 596,3 млн. рублей, из них по 15 организациям - менее чем через два года после принятия решения о реструктуризации. При этом четыре организации после списания указанной задолженности не обеспечили своевременную уплату текущих налоговых платежей.

11. В 2002 году территориальными налоговыми органами по результатам контрольной работы (камеральных и выездных проверок) дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пеней, на сумму 3980,8 млн. рублей, из которых взыскано 527,4 млн. рублей (13,2 % к доначисленным платежам); I полугодии 2003 года, - соответственно, 2205,9 млн. рублей и 315,7 млн. рублей (14,3 %). В общей сумме поступивших в 2002 году доходов взысканные по результатам контрольной работы платежи составили 3,4 %, в I полугодии 2003 года - 4,1 процента. При этом практически каждая вторая выездная проверка завершилась без дополнительных начислений в бюджет, а сумма уменьшенных платежей, связанных с удовлетворением жалоб и исков (претензий) налогоплательщиков на действия территориальных налоговых органов, составила в 2002 году 224,2 млн. рублей, или 23,1 % к общей сумме дополнительно начисленных платежей, в I полугодии 2003 года 60,9 млн. рублей (11,1 процента).

12. Распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетом Воронежской области соответствует нормативам, установленным Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2002 год” и Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2003 год”. Неурегулированной задолженности перед федеральным бюджетом по доходам от уплаты налогов и сборов бюджет Воронежской области по состоянию на 1 октября 2003 года не имел. Просроченная задолженность по средствам, выданным из федерального бюджета предприятиям и организациям области на возвратной и платной основе, не числится.

13. По состоянию на 1 октября 2003 года общая сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов организаций, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов и государственных социальных внебюджетных фондов, составила 356,1 млн. рублей, из них по налоговым платежам - 347,5 млн. рублей, в том числе в ликвидных банках - 52,9 млн. рублей (налоговые платежи). В целях снижения сумм “зависших” платежей территориальными налоговыми органами заявлены требования к кредитным организациям по неисполненным платежным документам на перечисление налоговых и других платежей их клиентов в рамках конкурсного производства, а также приняты меры по взысканию денежных средств с налогоплательщиков, осуществивших платежи в бюджет через проблемные кредитные организации, со счетов, открытых в других банках.