Выводы
1. В 2003 году каждая четвертая организация, состоявшая на налоговом учете в Пермской области (13547 организаций), не представляла отчетность о своей финансово-хозяйственной деятельности либо сдавала так называемую “нулевую” отчетность. Суммарная задолженность, включая пени и налоговые санкции, числящаяся за указанными организациями по состоянию на 1 января 2004 года, составила 482094 тыс. рублей.
2. Работа по розыску налогоплательщиков, не представляющих отчетность о своей деятельности, неэффективна. В 2003 году налоговыми инспекциями направлено в налоговую полицию 1770 запросов для проведения оперативно-розыскных мероприятий в отношении таких налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей), в органы внутренних дел - 125 запросов. Их местонахождение установлено, соответственно, в 6 (0,3 %) и 40 (32 %) случаях.
3. По состоянию на 1 января 2004 года 3840 организаций, или 7,8 % от общего числа юридических лиц, состоящих на налоговом учете, не представили в налоговые органы сведения, предусмотренные пунктом 3 статьи 26 Федерального закона “О государственной регистрации юридических лиц”, и в отношении которых имеется законное основание к принудительной ликвидации в судебном порядке.
4. Контрольное задание по мобилизации доходов федерального бюджета, установленное территориальному Управлению МНС России, исполнено на 103,6 процента. Сверх этого задания в федеральный бюджет перечислено 605,4 млн. рублей. Все налоги и сборы, учтенные в федеральном бюджете, уплачены денежными средствами. Вместе с тем не выполнено задание по налогу на добавленную стоимость (99,6 %), акцизам на алкогольную продукцию (99 %) и табачным изделиям (85 %), а также прочим налогам (96 %) на общую сумму 74,4 млн. рублей.
5. Данные о суммах налогов и сборов, поступивших в федеральный бюджет в 2003 году, приведенные в казначейской отчетности, соответствуют данным территориальных налоговых органов. Идентичность показателей о поступлении налогов, сборов и других платежей в федеральный бюджет подтверждена протоколами сверок, ежемесячно проводимых территориальными казначейскими, налоговыми и финансовыми органами. В свою очередь, сведения о доходах федерального бюджета, отраженные в ежедневных мемориальных ордерах Главной книги территориального Управления федерального казначейства, подтверждены выписками ГРКЦ Главного управления Банка России по Пермской области. По итогам 2003 года сумма поступлений на единый балансовый счет № 40101 соответствует сумме перечислений в бюджеты разных уровней. Вместе с тем сумма возмещения НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, отраженная в казначейской отчетности, не соответствует аналогичным данным налоговой отчетности - 2407,9 и 3818,4 млн. рублей, соответственно. Это явилось следствием введенного МНС России порядка учета сумм возмещенного НДС, при котором значительная часть таких возмещений в казначействе не учитывается, в результате чего искажаются отчетные данные об исполнении федерального бюджета.
6. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 11 декабря 2002 года № 127н и изданные в соответствии с Федеральным законом от 15 августа 1996 года № 115-ФЗ “О бюджетной классификации Российской Федерации”, не соответствуют Федеральному закону “О федеральном бюджете на 2003 год” в части возмещения налога на добавленную стоимость.
7. На 1 января 2004 года совокупная задолженность по налоговым платежам, налоговым санкциям и пеням перед бюджетами всех уровней составила 13554,2 млн. рублей и уменьшилась за 2003 год на 3502,7 млн. рублей, или на 20,5 процента.
8. В 2000-2003 годах в погашение реструктурированной задолженности организациями области перечислено в бюджеты всех уровней (с учетом процентов, начисленных на сумму этой задолженности) 4480 млн. рублей, или 2,6 % к общей сумме налоговых поступлений за этот период (172249 млн. рублей). В то же время, в результате применения территориальными налоговыми органами предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации мер по принудительному взысканию недоимки в бюджетную систему перечислено 15537 млн. рублей, что составило 9,8 % всех налоговых доходов, поступивших в 2000-2003 годах. Не в полной мере достигнута одна из основных целей реструктуризации задолженности организаций - их финансовое оздоровление. Практически каждая четвертая организация региона (348 организаций), не смогла своевременно уплатить текущие платежи и погасить отсроченную задолженность в соответствии с утвержденными графиками, в связи с чем решения о реструктуризации долгов этих организаций были отменены, а их отсроченная задолженность в сумме 846,7 млн . рублей (28 % всей реструктурированной задолженности) восстановлена в недоимку.
9. Проверкой соблюдения условий реструктуризации установлено, что отчетность о ходе выполнения условий реструктуризации за 2003 год, представленная территориальным Управлением МНС России в МНС России, не содержит достоверной информации о результатах ее проведения. Из 139 организаций, отраженных в этой отчетности как не выполняющие те или иные условия реструктуризации, реально не выполнили условия реструктуризации задолженности в бюджет лишь 29 организаций, а по остальным 110 организациям либо не была учтена переплата по текущим налоговым платежам, а так же по графикам погашения задолженности (65 организаций), либо такая задолженность вовсе отсутствовала (13 организаций). Кроме того, в указанном отчете территориальными налоговыми органами отражены как не выполняющие условия реструктуризации 32 организации, по которым ими уже были приняты решения о ее отмене. По информации территориального Управления МНС России от 10 марта 2004 года № 17-02/2996ф, представленной в Счетную палату, в указанную отчетность внесены соответствующие изменения, и уточненная отчетность направлена в МНС России.
10. За 2003 год у 95 организаций образовалась задолженность по уплате процентов, начисленных на сумму непогашенной реструктурированной задолженности, в размере 18,8 млн. рублей, что в 2 раза превысило уровень предшествующего года (9,7 млн. рублей). Рост задолженности по уплате этих процентов обусловлен разъяснениями МНС России от 12 мая 2003 года № АС-6-29/536, в которых, в частности, указано, что поскольку проценты за пользование бюджетными средствами не являются налоговыми платежами, они исключены из графиков погашения задолженности, и не являются основанием для отмены права на реструктуризацию задолженности по обязательным платежам в бюджет, а их взыскание должно осуществляться в судебном порядке. Между тем статьей 291 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено изъятие в бесспорном порядке сумм процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, полученными на возвратной основе. При этом в нарушение статьи 291 Бюджетного кодекса Российской Федерации пеня за несвоевременную уплату процентов с сумм непогашенной реструктуризированной задолженности территориальными налоговыми органами не начисляется, что приводит к потерям бюджетов всех уровней. Только по Пермской области связанные с этим потери бюджета оцениваются в сумму не менее 4,2 млн. рублей. Аналогичные факты выявлены Счетной палатой и в других регионах. Ответ на письмо Счетной палаты от 19 января 2004 года № 01-84/03-4, направленное в Правительство Российской Федерации с предложением обязать МНС России и Минфин России рассмотреть вопрос о взыскании пеней за их несвоевременную уплату, а также разработать механизм взаимодействия в области взимания процентов за пользование бюджетными средствами (включая меры административной ответственности) с организаций, получивших право на проведение реструктуризации задолженности, поступил от первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А. В. Смирнова, подписавшего упомянутые разъяснения МНС России, который в очередной раз подтвердил свою позицию. Таким образом, продолжается практика, при которой информация по вопросам, поставленным Счетной палатой перед Правительством Российской Федерации, поступает от должностных лиц федеральных органов исполнительной власти, действия которых обжалуются Счетной палатой.
11. С принятием Правительством Российской Федерации постановления от 24 апреля 2002 года № 269 “О списании суммы задолженности по пеням и штрафам” утратило силу одно из основных условий досрочного списания задолженности по пеням и штрафам своевременная и полная уплата налогоплательщиком текущих налогов и сборов в течение 2 или 4 лет, соответственно, после принятия решения о реструктуризации, что позволило ряду организаций досрочно списать долги по пеням и штрафам. Как показала настоящая проверка, в 2002-2003 годах территориальными налоговыми органами в соответствии с установленными Правительством Российской Федерации и МНС России правилами списана задолженность по пеням и штрафам по 99 организациям в общей сумме 2458,2 млн. рублей, из них по 23 организациям эта задолженность списана менее, чем через 2 года после принятия решения о реструктуризации. При этом 9 налогоплательщиков после принятия решения о списании задолженности по пеням и штрафам не обеспечили поступление в бюджет текущих платежей в сумме 35,6 млн. рублей (по состоянию на 1 января 2004 года).
12. Проверкой правомерности предоставления и целевого использования налоговых льгот, рассрочек и отсрочек налоговых платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, а также соответствия федеральному законодательству и иным нормативным актам Российской Федерации нормативных актов и решений, принятых органами законодательной и исполнительной власти Пермской области по вопросам налогообложения и налоговой политики, проведенной Счетной палатой в территориальном Управлении МНС России и в главном управлении финансов и налоговой политики Пермской области, нарушений не выявлено.
13. По состоянию на 1 января 2004 года общая сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов и государственных социальных внебюджетных фондов, составила 428,9 млн. рублей, из них по налоговым платежам - 358,7 млн. рублей, в том числе в ликвидированных банках - 280 млн. рублей. По сравнению с той же датой 2000 года, на которую приходится максимальный объем “зависших” платежей (825 млн. рублей), эта сумма сократилась в 2 раза. Причем последний случай направления платежных поручений через неплатежеспособный банк зафиксирован 25 июля 2000 года.
14. В целях совершенствования методов контроля за оборотом наличных денег и сокращения их неучтенного оборота, а также в связи с необходимостью снижения криминогенной ситуации принят с учетом внесенных Счетной палатой предложений Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”. Однако положения этого закона практически не действуют, поскольку Правительство Российской Федерации и Банк России не подготовили необходимые нормативные документы по вопросам, отнесенным к его компетенции, и без которых невозможно соблюдение всех требований Закона, на что Счетная палата обратила внимание Правительства Российской Федерации и Банка России. Правительством Российской Федерации даны соответствующие поручения Минфину России, МНС России и Минэкономразвития России от 21 января 2004 года № КА-П13-534. По информации Минфина России от 3 марта 2004 года № 01-02-01/04-540, представленной в Счетную палату, в настоящее время подготовлен и согласовывается с заинтересованными ведомствами ряд нормативных актов, необходимых для реализации указанного Федерального закона.
15. По предложению Счетной палаты в Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” включена норма, предусматривающая, что порядок учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, утверждается Правительством Российской Федерации (статья 2, пункт 2). Однако, как показала настоящая проверка, а также проверки, проведенные Счетной палатой в других регионах и МНС России, такой порядок Правительством Российской Федерации не установлен, на что Счетной палатой обращено его внимание (исх. 01-10/03-4 от 5 января 2004 года). В соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2004 года № КА-П13-1221 МНС России письмом от 9 марта 2004 года № АС-1-29/30 проинформировало Счетную палату, что Министерством готовится проект постановления Правительства Российской Федерации “О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также об утверждении форм этих бланков, их учет, хранение и уничтожение”.
16. В 2003 году территориальными налоговыми органами по результатам контрольной работы (камеральных и выездных налоговых проверок) дополнительно начислены платежи в бюджеты всех уровней с учетом налоговых санкций и пеней на сумму 2780,8 млн. рублей, из которых взыскано 1298 млн. рублей (46,7 % к доначисленным платежам). В общей сумме доходов, поступивших в 2003 году, взысканные по результатам контрольной работы платежи составили 2,9 процента. Результативность выездных налоговых проверок, проведенных территориальными налоговыми органами в истекшем году, составила 84,6 %, вместе с тем сумма уменьшенных платежей, связанных с удовлетворением жалоб и исков (претензий) налогоплательщиков на действия территориальных налоговых органов, составила 229,4 млн. рублей, или 24,2 % к общей сумме дополнительно начисленных за этот период налоговых платежей.
17. Нормативы распределения доходов от уплаты федеральных налогов, установленные Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2003 год” соблюдаются, факты зачисления в 2003 году регулирующих налогов на счета областного и местных бюджетов, минуя казначейство, настоящей проверкой не установлены. Доходы областного и местных бюджетов на счета Управления для последующего перечисления в бюджеты разных уровней, как это установлено статьей 9 Федерального закона “О федеральном бюджете на 2003 год”, не зачисляются, так как область в соответствии со статьей 46 данного Закона дотацию на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации не получает.
18. Задолженность бюджета области перед федеральным бюджетом по доходам от уплаты регулирующих федеральных налогов и сборов, земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков по состоянию на 1 января 2004 года не числится.
19. В 2003 году в соответствии со статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации за нарушение сроков возврата налогоплательщикам сумм НДС, подлежащих возмещению, им выплачены проценты в размере 1,3 млн. рублей. Налоговым кодексом Российской Федерации источник таких выплат не определен. Федеральным законом от 15 августа 1996 года № 115-ФЗ “О бюджетной классификации Российской Федерации” и Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 11 декабря 2002 года № 127н, уплата таких процентов также не предусмотрена. Указанные проценты перечислены территориальными органами федерального казначейства на основании заключений территориальных налоговых органов, причем в этих заключениях суммы выплаченных процентов за несвоевременное возмещение НДС оформлены как возмещение этого налога. Таким образом, территориальные органы федерального казначейства не владеют информацией о суммах выплаченных процентов. В казначейской отчетности данные о суммах процентов, выплаченных налогоплательщикам, отражены по коду Классификации доходов бюджетов Российской Федерации 1020111 “В том числе возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов” на основании совместного приказа МНС России и Минфина России от 12 сентября 2001 года №№ БГ-3-10/345, 74н “О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость”. Этот приказ Минюстом России не зарегистрирован.
20. Проверкой установлены отдельные нарушения требований статей 78 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих зачисление излишне уплаченных налогов и сборов в тот же бюджет, из которого производится возврат, на общую сумму 24,5 млн. рублей. При этом территориальные налоговые органы руководствовались указаниями МНС России от 24 апреля 2002 года № ФС-6-10/530@, от 5 августа 2002 года № БГ-3-10/411 и от 24 января 2003 года № БГ-3-10/28. Исполняя такие заключения налоговых органов, территориальное Управление федерального казначейства руководствовалось совместным письмом Минфина России и МНС России от 17 ноября 2000 года № 03-01-12/07-437, ФС-6-09/880, которым установлено, что ответственность за принятие решений, связанных с возвратами и зачетами излишне уплаченных налогов и сборов, несут только налоговые органы. Счетная палата Российской Федерации неоднократно настаивала на отмене этого приказа. Однако Минфин России продолжает отстаивать свою позицию.
21. По состоянию на 1 января 2004 года на балансе территориального Управления федерального казначейства Минфина России числилась просроченная задолженность перед федеральным бюджетом по средствам, выданным организациям области на возвратной и платной основе в общей сумме 16,2 млн. рублей. В состав этой просроченной задолженности в соответствии с письмом ГУФК Минфина России от 19 августа 2002 года № 3-05-08/85 включена задолженность по кредиту, выданному из федерального бюджета в июне 1995 года в сумме 12 млн. рублей АО “ЭЛКАМ-Нефтемаш”, которое фактически этого кредита не получало.
22. Контрольно-ревизионным управлением Минфина России в Пермской области вопросы, касающиеся исполнения доходов федерального бюджета, также не проверялись, хотя постановлением Правительства Российской Федерации от 6 августа 1998 года № 888 “О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации” предусмотрено проведение таких проверок. Аналогичная ситуация имела место и в других регионах, проверенных Счетной палатой.
- Социальные сети
- Eng
Счетная палата Российской Федерации
Все материалы сайта доступны по лицензии:
Creative Commons Attribution 4.0 International
Адрес