Проверка (выборочно) исполнения представлений и иных решений Коллегии Счетной палаты Российской Федерации, принятых по результатам проведенных контрольных мероприятий (по вопросам, отнесенным к компетенции направления деятельности по контролю за формированием и исполнением доходов федерального бюджета)

Выводы

1. Информации, полученные от федеральных органов исполнительной власти и органов власти субъектов Российской Федерации о выполнении представлений и писем Счетной палаты, направленных в их адрес, а также материалы повторных контрольных проверок свидетельствуют, что МНС России (ФНС России), Минфином России, территориальными налоговыми и казначейскими органами, главами администраций регионов принимаются меры по устранению выявленных в ходе проведенных контрольных мероприятий нарушений и упущений в их деятельности.

1.1. В период проверок, проведенных Счетной палатой, а также во исполнение представлений Счетной палаты возмещены в бюджетную систему денежные средства в размере 39,5 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 17,9 млн. рублей.

 1.2. Восстановлены в соответствующие бюджеты излишне уплаченные суммы налогов и сборов в бюджет одного уровня, неправомерно направленные территориальными налоговыми органами в погашение недоимки в бюджеты других уровней, в объеме 25,2 млн. рублей.

1.3. По 706 организациям отменены решения о реструктуризации кредиторской задолженности перед бюджетами всех уровней, нарушившим условия ее проведения, другие отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, а также налоговые льготы, предоставленные с нарушением действующего федерального законодательства, либо действовавшие с нарушением порядка их предоставления, в общей сумме 3606,6 млн. рублей. Указанная сумма восстановлена в недоимку и территориальными органами приняты меры по ее взысканию.

1.4. Урегулирована задолженность на сумму 22,8 млн. рублей по средствам, выданным из федерального бюджета на возвратной и платной основе организациям Пермской области (12 млн. рублей), Челябинской области (7,2 млн. рублей) и Брянской области (3,6 млн. рублей).

1.5. Отменены или приведены в соответствие с действующим федеральным законодательством 27 законодательных и иных нормативных актов органов власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

1.6. Привлечены к дисциплинарной ответственности 50 должностных лиц территориальных налоговых органов, виновных в неисполнении либо ненадлежащем исполнении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

1.7. По материалам проверок, проведенных Счетной палатой в Челябинской области (сентябрь-октябрь 2003 года) и направленных в ФСНЭП МВД России, Управлением по налоговым преступлениям ГУВД Челябинской области в настоящее время проводится комплекс оперативных мероприятий в отношении руководства ОАО «Челак», ОАО «Челябинскстройматериалы» и ООО «Завод мощных тракторов» с целью документирования их противоправной деятельности.

1.8. В законодательном порядке прекращены получившие широкое распространение возможности по уклонению от налогообложения путем регистрации в так называемых «внутренних оффшорах», прежде всего в закрытых административно-территориальных образованиях и г. Байконуре.

1.9. В результате отмены с 1 января 2004 года льгот по налогу на прибыль организаций, ранее предоставлявшихся субъектами Российской Федерации на осуществление инвестиционных проектов, поступление этого налога в региональные бюджеты многократно возросло: в Республике Мордовия - в 23,4 раза, Эвенкийском автономном округе - в 10,221, Чукотском автономном округе - в 5,221, Республике Калмыкия - в 4,8 раза. Всего же по расчетам Минфина России отмена таких льгот должна обеспечить увеличение в 2004 году налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации на сумму не менее 60 млрд. рублей. Помимо увеличения доходной базы бюджетов это решение обеспечило выравнивание экономических условий деятельности предприятий (прежде всего, в секторе добычи и переработки нефти).

1.10. Приняты меры по устранению нарушений бюджетного законодательства при формировании и исполнении региональных бюджетов и бюджетов закрытых административно-территориальных образований, выявленных Счетной палатой в Тверской области, а также в ЗАТО Озерск и Локомотивный, что позволило увеличить доходы указанных бюджетов в проверенном периоде на общую сумму 351,5 млн. рублей. В Калининградской области учтены замечания Счетной палаты при формировании областного бюджета на 2004 и 2005 годы, в результате чего усилен контроль за предоставлением отсрочек и рассрочек уплаты налоговых платежей.

1.11. В проекте федерального закона «О федеральном бюджете на 2005 год» (статья 6) нашло отражение предложение Счетной палаты о закреплении на федеральном уровне администраторов налоговых платежей. Вместе с тем Счетная палата считает необходимым понятие «администратор доходов» внести в Бюджетный кодекс Российской Федерации и установить в Кодексе обязанности и права органов государственной власти как администраторов доходов.

21 Январь-октябрь 2004 года к январю-октябрю 2003 года.

1.12. В целях приведения порядка возмещения процентов за несвоевременный возврат (возмещение) излишне уплаченного (взысканного) налога или сбора в соответствии с федеральным законодательством, на чем неоднократно настаивала Счетная палата, этот порядок включен в проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2005 год» (статья 9).

1.13. Банком России в целом поддержано предложение Счетной палаты о передаче функции контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций и условиями работы с денежной наличностью предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от кредитных организаций в ведение налоговых органов.

2. Вместе с тем ряд предложений, содержащихся в представлениях и письмах Счетной палаты, направленных в Правительство Российской Федерации, МНС России (ФНС России) и Минфин России, остались нереализованными, а отдельные вопросы нерешенными.

2.1. Правительством Российской Федерации до настоящего времени не утверждены отнесенные к его компетенции нормативные правовые акты, необходимые для реализации Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», принятого в целях совершенствования методов контроля за оборотом наличных денег и сокращения их неучтенного оборота, а также в связи с необходимостью снижения криминогенной ситуации. Вместе с тем в соответствии с финансово-экономическим обоснованием, представленным Правительством Российской Федерации в Федеральное Собрание Российской Федерации одновременно с проектом данного Закона, его реализация позволит дополнительно увеличить поступления налоговых платежей в сумме 35,5 млрд. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 13,9 млрд. рублей.

2.2. Осталось невостребованным внесенное Счетной палатой в целях совершенствования администрирования налога на добавленную стоимость предложение о введении системы уплаты этого налога на специальные счета (НДС-счета), что позволило бы пресечь незаконное его возмещение (зачет), хотя это предложение было в принципе одобрено Правительством Российской Федерации и с учетом намеченного введения указанных счетов во II полугодии 2004 года при расчете федерального бюджета на 2004 год были предусмотрены дополнительные поступления НДС в сумме 30 млрд. рублей

2.3. Во исполнение представлений Счетной палаты МНС России разработало и 27 мая 2003 года утвердило методические рекомендации по порядку проведения зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, что позволило сократить получившие широкое распространение нарушения норм и требований статей 78, 79 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации при проведении таких зачетов (возвратов). Если в 2002 году было выявлено таких зачетов на сумму 412 млн. рублей, то в 2003 году 396,8 млн. рублей, а в 2004 году - 61,8 млн. рублей. В то же время указанные методические рекомендации допускают направление излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, в погашение недоимки по региональным и местным бюджетам, что является нарушением налогового и бюджетного законодательства.

2.4. Не определен механизм взыскания просроченной задолженности по уплате процентов с сумм непогашенной реструктурированной задолженности (проценты за пользование бюджетными средствами). Письмом МНС России от 12 мая 2003 года № АС-6-29/536 «О некоторых вопросах, касающихся урегулирования задолженности по обязательным платежам» разъяснено, что взыскание таких процентов должно осуществляться в судебном порядке. Однако ни Налоговым кодексом Российской Федерации, ни постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 года № 1002 налоговым органам не предоставлено право обращаться в суды с исками о взыскании сумм задолженности по неуплаченным процентам с сумм реструктурированной задолженности по налогам и сборам, вследствие чего проверками, проведенными Счетной палатой в 2003-2004 годах, не зафиксировано ни одного случая обращения в суд по ее взысканию.

2.5. При списании реструктурированной задолженности по пеням и штрафам на основании постановления Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2002 года № 269 «О списании суммы задолженности по пеням и штрафам», принятого в соответствии со статьей 138 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2002 год», наличие задолженности по уплате процентов, начисленных на суммы непогашенной реструктурированной задолженности, не является основанием для отказа в списании. В то же время списание аналогичной задолженности с организаций, имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально-экономическую значимость, в отношении которых решение о реструктуризации задолженности было принято Правительством Российской Федерации, осуществляется при условии уплаты текущих налоговых платежей в полном объеме и отсутствии задолженности по уплате процентов. Таким образом, при списании реструктурированной задолженности по пеням и штрафам эти организации поставлены в неравные условия с коммерческими структурами.

2.6. В настоящее время законодательство не препятствует дроблению крупных и средних организаций на более мелкие структуры с целью получения возможности перехода на упрощенную систему налогообложения и снижения уплаты налоговых платежей. Вместе с тем, как свидетельствуют материалы проверок, проведенных Счетной палатой в регионах, такие факты имеют место (Рязанская и Саратовская области). При этом территориальными налоговыми органами учет создания (дробления) на базе крупных и средних организаций более мелких структур и их переход на упрощенную систему налогообложения не ведется.

2.7. Практически в ходе каждой проверки, проведенной Счетной палатой в регионах, выявляются нарушения в составлении налоговой отчетности, что ставит под сомнение достоверность отдельных отчетных данных об администрировании налогов и сборов. Суммарная стоимостная оценка этих нарушений, выявленных только в период с октября 2003 года по октябрь 2004 года, составила 4898,2 млн. рублей. В период проведения контрольных мероприятий по всем случаям нарушений при составлении налоговой отчетности, выявленных Счетной палатой, в эту отчетность были внесены соответствующие изменения и уточненные сведения направлены в МНС России. Однако, как установлено проверкой, проведенной Счетной палатой в ФНС России, исправления, внесенные территориальными налоговыми органами, не всегда учитываются в сводной налоговой отчетности. На период настоящей проверки (декабрь 2004 года) не было обеспечено соответствие отчетных данных налоговых и казначейских органов по возмещению НДС, исчисленного по ставке 0 процентов, хотя Минфин России еще 12 июля 2004 года письмом № 11-08-17/483 проинформировал Счетную палату, что Министерством будут приняты меры по устранению указанных расхождений. В действующей налоговой отчетности не в полном объеме отражены льготы, предоставляемые участникам ОЭЗ Магаданской области - только по налогу на прибыль. По состоянию на 1 октября 2004 года сумма таких льгот составила 29,7 млн. рублей, а по официальной информации Управления ФНС России по Магаданской области от 26 ноября 2004 года № ВС-07-25/7419, представленной в Счетную палату, общая сумма заявленных участниками ОЭЗ в январе-сентябре 2004 года налоговых льгот составила 383,5 млн. рублей. В целях так называемого упрощения налоговой отчетности из нее исключен ряд показателей, необходимых для анализа налогового процесса, причем МНС России (ФНС России) продолжает получать такую информацию в составе аналитических записок, которые не представляются в Счетную палату.

2.8. Не учтено предложение Счетной палаты по урегулированию распределения доходов от уплаты федеральных регулирующих налогов и сборов с учетом режима хозяйственной деятельности Особой экономической зоны в Магаданской области, исключающему нарушения законодательно установленных нормативов их распределения. Этот вопрос Минфином России не решен. В то же время территориальные налоговые органы в Магаданской области, руководствуясь письмом МНС России от 25 декабря 2003 года № 02-1-16/120-АЦ259 «О налоге на прибыль, зачисляемом в федеральный бюджет», разъясняющим, что с момента введения в действие соответствующих глав Налогового кодекса Российской Федерации отсутствует право участников ОЭЗ на освобождение от уплаты налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, не подтверждают заявленные налогоплательщиками (участниками ОЭЗ) льготы по уплате налогов в федеральный бюджет. Сложившаяся правовая коллизия приводит к многочисленным судебным разбирательствам, в ходе которых решения судебных инстанций выносятся, как правило, в пользу налогоплательщиков.

2.9. В отдельных случаях информации о выполнении представлений и писем Счетной палаты представлены с нарушением установленных сроков, причем после неоднократных напоминаний, а некоторые по существу являются отписками (в частности, по вопросу проведения зачетов излишне уплаченных сумм налогов и сборов). Так, ответ на письмо Счетной палаты по результатам проверки в Костромской области от 9 июня 2004 года № 03-231/03-4, направленное в Минфин России, поступил спустя 3 месяца (исх. № 03-01-08 от 7 сентября 2004 года), а по результатам проверки в Брянской области от 23 июля 2004 года № 03-273/03-04 - почти через 4,5 месяца (исх. № 11-18-05/424 от 9 декабря 2004 года).