Проверка организации работы территориальных налоговых, казначейских и финансовых органов, отдельных кредитных организаций, а также организаций-налогоплательщиков по исполнению доходов федерального бюджета в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации и Бюджетного кодекса Российской Федерации за 2004 год и истекший период 2005 года (объекты проверки утверждаются Коллегией Счетной палаты Российской Федерации) в Республике Мордовия

Выводы

1. Как свидетельствуют материалы настоящей проверки, МНС России (ныне ФНС России), Минфином России, территориальными налоговыми и казначейскими органами, администрацией Республики Мордовия приняты меры по устранению выявленных Счетной палатой в ходе проведенных ранее контрольных мероприятий нарушений и упущений в их деятельности.

1.1. В результате отмены с 1 января 2004 года льготы по налогу на прибыль организаций, ранее предоставлявшейся субъектам Российской Федерации на осуществление инвестиционных проектов, на чем неоднократно настаивала Счетная палата, поступление этого налога в консолидированный бюджет Республики в 2004 году увеличилось по сравнению с 2003 годом в 6,8 раза - с 1966,8 млн. рублей до 13512,2 млн. рублей.

1.2. Устранены нарушения в предоставлении налоговых отсрочек. Законом Республики Мордовия от 4 июня 2003 года «О внесении изменений дополнений в Закон Республики Мордовия «О республиканском бюджете Республики Мордовия на 2003 год», был установлен предельный размер налоговых кредитов, отсрочек, рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, зачисляемых в республиканский бюджет Республики Мордовия, в сумме 20 млн. рублей. Аналогичная норма предусмотрена и в законах Республики о республиканском бюджете на 2004 и 2005 годы. Первый заместитель Министра финансов Республики, санкционировавший предоставление в 2002-2003 годах отсрочек уплаты налогов с нарушением бюджетного законодательства, привлечен к административной ответственности.

1.3. Урегулирована просроченная задолженность организаций по средствам, выданным из федерального бюджета на возвратной и платной основе (проценты, штрафы и пени) под гарантию Правительства Республики Мордовия в сумме 200,5 тыс. рублей.

1.4. Отменены решения о реструктуризации кредиторской задолженности перед бюджетами всех уровней по 160 организациям, нарушившим условия ее проведения, на общую сумму 290,9 млн. рублей. Указанная сумма восстановлена в недоимку, и территориальными налоговыми органами приняты меры по ее взысканию.

2. Контрольное задание по мобилизации доходов в федеральный бюджет, установленное Управлению МНС России на 2004 год, исполнено на 189,9%, аналогичное задание I квартала 2005 года - на 115,3 процента. Все налоги и сборы, учтенные в федеральном бюджете, уплачены денежными средствами. Существенное перевыполнение контрольного задания обусловлено ростом отказов налоговых органов в возмещении сумм НДС по экспортным операциям. Если в 2003 году из заявленных организациями-экспортерами к возмещению сумм НДС в объеме 21400 млн. рублей, налоговыми органами отказано в возмещении на сумму 2975,5 млн. рублей, или 13,9% от заявленных сумм, то в 2004 году из заявленных 25116,3 млн. рублей отказано на сумму 19532,2 млн. рублей (77,8%). В результате в 2004 году в федеральный бюджет этот налог поступил в размере 7681,2 млн. рублей, или в 5,8 раза больше, чем за 2003 год (–1592 млн. рублей).

3. Нарушений бюджетного законодательства при распределении между уровнями бюджетной системы доходов от уплаты федеральных налогов и сборов, подлежащих межбюджетному регулированию, а также сумм денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве налоговых санкций, настоящей проверкой не установлено. Нарушений режима работы распределительного счета № 40101 по коду 8100000 «Невыясненные поступления» в проверенных периодах не установлено. Неурегулированная задолженность бюджета Республики Мордовия перед федеральным бюджетом по состоянию на 1 апреля 2005 года не числится.

4. Учет доходов территориальными органами Федерального казначейства осуществлялся в проверенном периоде в соответствии с Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 6 мая 2003 года № 53-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации», а с 1 января 2005 года - в редакции Федерального закона от 23 декабря 2004 года № 174-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» и Бюджетный кодекс Российской Федерации».

5. В нарушение норм статьи 11 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2005 год» в Республике, являющейся дотационным регионом, имели место отдельные случаи прямых, минуя единый казначейский счет № 40101, перечислений неналоговых платежей в республиканский бюджет в общей сумме 2,8 млн. рублей, или 29,1% от общего объема таких доходов, зачисленных в этот бюджет за указанный период. Эти поступления в период настоящей проверки были возвращены Минфином Республики плательщикам и в дальнейшем перечислены в республиканский бюджет через единый казначейский счет № 40101 Управления Федерального казначейства по Республике Мордовия. Нарушений сроков, установленных федеральными законами о федеральном бюджете на 2004 год (статья 10) и на 2005 год (статья 11) для перечисления региональных и местных налогов и сборов, а также иных платежей со счета № 40101 в соответствующие бюджеты, (не позднее следующего рабочего дня после получения выписки банка), настоящей проверкой не выявлено.

6. Объем совокупной задолженности по уплате налогов, сборов, а также пеней и штрафов в 2004 году и I квартале 2005 года увеличился по сравнению с предшествующими периодами, соответственно, на 6640,2 млн. рублей (в 2,2 раза) и 6088 млн. рублей (в 1,5 раза). Это связано с неполной уплатой налога на прибыль, зачисляемого в республиканский бюджет, ООО «Энерготрейд» и ООО «Фаргоил», осуществляющими оптовую торговлю нефтепродуктами, в результате значительного роста начислений по этому налогу в связи с отказом этих организаций от пониженной ставки при его уплате.

7. За 2004 год и I квартал 2005 года задолженность по денежным средствам, списанным с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов, уменьшилась на 26 тыс. рублей и на 1 апреля 2005 года составила 258,8 млн. рублей, из них за кредитными организациями, ликвидированными в установленном порядке - 246,8 млн. рублей (95,4 процента).

 8. Отсрочки (рассрочки) уплаты налогов и сборов, а также налоговые кредиты и инвестиционные налоговые кредиты в 2004 году и I квартале 2005 года не предоставлялись. При этом порядок предоставления указанных преференций Правительством Российской Федерации в нарушение Федерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год» (статья 72) и Федерального закона «О федеральном бюджете на 2005 год» (статья 8) не определен. По результатам ранее проведенной проверки Счетной палатой Правительству Российской Федерации направлено представление от 6 мая 2005 года № 01-602/03-1, в котором Правительству предложено утвердить указанный порядок и привлечь к дисциплинарной ответственности должностных лиц, не обеспечивших его своевременную разработку. 9. С начала проведения реструктуризации кредиторской задолженности по обязательным платежам в бюджет (1999 год) по 1 апреля 2005 года от организаций, реструктурировавших свои долги, в бюджеты всех уровней поступило 588,9 млн. рублей, или 0,5% к общей сумме налоговых доходов, поступивших за этот период. В то же время в результате применения территориальными налоговыми органами предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации мер по принудительному взысканию налоговой задолженности, в бюджетную систему за тот же период перечислено 23099,9 млн. рублей, или 20,8% всех налоговых доходов. По состоянию на 1 апреля 2004 года право на реструктуризацию сохранила лишь каждая вторая организация.

10. К предприятиям и организациям, имеющим задолженность перед бюджетами по налогам и другим платежам и не прошедшим процедуру реструктуризации или утратившим право на ее проведение, территориальными налоговыми органами применялись меры по принудительному взысканию задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, в результате чего в бюджетную систему в 2004 году и I квартале 2005 года поступило 19809,9 млн. рублей, или 46,5% к общей сумме поступлений от налогоплательщиков за этот период в бюджетную систему. Вместе с тем проверкой установлено, что в отдельных случаях к нарушителям налогового законодательства (ОАО «Промышленно-строительное управление Мордовгражданстрой») территориальными налоговыми органами (инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Саранска) несвоевременно и не в полном объеме применялись меры воздействия, установленные налоговым законодательством. В ходе настоящей проверки приняты меры по устранению указанных нарушений, а виновные должностные лица налоговых органов привлечены к дисциплинарной ответственности.

11. На реализации мер по принудительному взысканию задолженности негативно отражается неурегулированность федерального законодательства. В частности, в соответствии со статьей 78 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве», на основании которого Службой судебных приставов производится исполнение решений налоговых органов о взыскании задолженности по платежам в бюджет за счет имущества, требования по платежам в бюджет удовлетворяются лишь в четвертую очередь, в то время как федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующие финансовые годы установлено, что эти платежи осуществляются в третью очередь.