Проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налоговых, таможенных и других обязательных платежей в федеральный бюджет, соблюдения установленного порядка возмещения предприятиям налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт за 2004 год и истекший период 2005 года в налоговых и таможенных органах и в открытых акционерных обществах «Татнефть» (Республика Татарстан), «Сургутнефтегаз» (Ханты-Мансийский автономный округ - Югра), «Тюменская нефтяная компания» (г. Москва, Тюменская область и Ханты-Мансийский автономный округ - Югра) и их структурных подразделениях (дочерних предприятиях)

Выводы

1. В ходе настоящего контрольного мероприятия проведены проверки нефтяных компаний, добывающих более 33 % всей добываемой нефти в России. ОАО «Татнефть», ОАО «Сургутнефтегаз» и предприятия, входящие в группу «ТНК-ВР», в 2004 году уплатили в бюджетную систему Российской Федерации 140,9 млрд. рублей таможенных и 304,9 млрд. рублей налоговых платежей. На долю НДПИ и налога на прибыль приходится 53,1 % и 22,5 % от общей суммы уплаченных налоговых платежей, соответственно. Вместе с тем высокая доля экспорта (более 70 %) в значительной степени снижает долю НДС в общей сумме уплаченных налогов. По итогам 2004 года возмещено из федерального бюджета 32,9 млрд. рублей налога на добавленную стоимость.

2. Принятые компанией «ТНК-ВР» методы разработки нефтяных месторождений приводят к тому, что фактически 40 % нефтяных скважин бездействуют. Аналогичный показатель у ОАО «Сургутнефтегаз» и ОАО «Татнефть» составил в 2004 году 9 и 14 %, соответственно. Причинами бездействия добывающих скважин являются выработанность запасов на большинстве месторождений, и, как следствие, обводненность продукции скважин. Так, на месторождениях ОАО «Самотлорнефтегаз» степень выработки запасов составляет 72 %, обводненность - 93 процента. В связи с этим введение дифференцированной ставки налога на добычу полезных ископаемых позволило бы государству получать дополнительные налоговые поступления в бюджетную систему от недропользователей, разрабатывающих высокорентабельные месторождения, а нефтяным компаниям извлекать нефть в условиях высокой себестоимости добычи.

3. Проведенный в ходе настоящей проверки сравнительный анализ цены реализации нефти в дальнее зарубежье показал, что с учетом скидок среднегодовая цена экспортированной нефтяными компаниями нефти в 2004 году составила 31,9 долл. США за баррель. Вместе с тем цена нефти марки Urals в 2004 году сложилась на уровне 34,4 долл. США за баррель. Следовательно, нефтяные компании при реализации нефти на экспорт применяли скидки с цены в среднем в размере 7 процентов. Счетная палата Российской Федерации на основании итогов ранее проведенных контрольных мероприятий неоднократно указывала на отсутствие со стороны государства контроля над уровнем устанавливаемых нефтяными компаниями скидок на цену нефти, реализуемой на экспорт своим дочерним предприятиям, зарегистрированным в международных зонах льготного налогообложения. Счетная палата Российской Федерации считает, что необоснованное применение скидок к цене на нефть приводит к занижению экспортной выручки и, как следствие, к недопоступлению значительных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

4. В соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», ратифицированным Федеральным законом от 28 декабря 2004 года № 181-ФЗ, налог на добавленную стоимость на экспортные товары, полученные в результате совершения торговых операций с Республикой Беларусь, с 1 января 2005 года исчисляется по нулевой ставке. В результате, только при реализации нефти ОАО «Сургутнефтегаз» в Республику Беларусь сумма НДС, подлежащего возмещению из федерального бюджета, за I квартал 2005 года увеличилась на 1,2 млрд. рублей.

5. По итогам 2004 года ОАО «Сургутнефтегаз», ОАО «Татнефть» и компания «ТНК-ВР» суммарно получили чистую прибыль в размере 217,2 млрд. рублей. Рентабельность продаж по чистой прибыли (после уплаты налогов) в среднем по нефтяным компаниям составила 27 %. С учетом того, что в 2004 году проверенные нефтяные компании уплатили в бюджетную систему Российской Федерации налоговых, таможенных и других обязательных платежей в сумме 445,7 млрд. рублей, на долю акционеров ОАО «Сургутнефтегаз», ОАО «Татнефть» и компании «ТНК-ВР» приходится 33 % от суммы получаемых от разработки нефтяных месторождений и переработки нефти доходов. Соответственно, на долю государства приходится 67 %, что существенно ниже аналогичного показателя Норвегии (82 %) и Великобритании (80 процентов).

6. Высокая рентабельность нефтяных компаний достигается ими, в том числе, и за счет повышения ими отпускных цен на нефтепродукты, реализованные на внутренний рынок. Проверкой установлено, что рост внутрироссийской цены нефтепродуктов обусловлен увеличением себестоимости добычи нефти, на величину которой в первую очередь влияет повышение ставки НДПИ. Увеличение налоговой ставки НДПИ в период с I квартала 2004 года по I квартал 2005 года составило около 78 %. С учетом того, что доля НДПИ в затратах на добычу нефти составляет около 50 %, увеличение себестоимости добычи нефти за счет НДПИ за указанный период - 39 процентов. Вместе с тем средняя цена корзины нефтепродуктов, реализованных в I квартале 2005 года на внутреннем рынке, более чем на 70 % превышает уровень цен на нефтепродукты, реализованные на внутреннем рынке в I квартале 2004 года. Таким образом, нефтяные компании в течение 2004 года и I квартала 2005 года необоснованно увеличили отпускную цену на нефтепродукты, реализуемые на внутреннем рынке России, как минимум на 25 процентов.

7. Несмотря на высокую рентабельность операций по добыче, переработке и последующей реализации нефти и нефтепродуктов в 2004 году, нефтяные компании в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации о предоставлении отдельных льгот отдельным категориям налогоплательщиков в размере четырехпроцентного понижения ставки налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, получали льготы по налогу на прибыль. Так, предприятия, входящие в группу «ТНК-ВР», в 2004 году получили льготу по налогу на прибыль в размере 4,2 млрд. рублей. Указанная льгота предоставлена в соответствии с законом Тюменской области от 15 апреля 1996 года № 33 «О льготном налогообложении в Тюменской области». ОАО «Сургутнефтегаз» в проверяемом периоде получило льготу по налогу на прибыль, в части зачисляемой в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа, в размере 5,0 млрд. рублей и по налогу на имущество - 3,7 млрд. рублей.

8. Проверкой установлено, что если ОАО «Сургутнефтегаз» получало льготы в соответствии с законом Ханты-Мансийского автономного округа от 25 декабря 2003 года № 122-03 «О налоговых льготах в Ханты-Мансийском автономном округе» как нефтедобывающее предприятие, осуществляющее расходы на строительство и финансирование объектов социальной сферы, то предприятия, входящие в группу «ТНК-ВР», в 2004 году получили льготу по налогу на прибыль в соответствии с законом Тюменской области от 15 апреля 1996 года № 33 «О льготном налогообложении в Тюменской области» как предприятия, зарегистрированные и находящиеся в Тюменской области. Вместе с тем пункт 3 статьи 1 указанного закона в ранее действующей редакции устанавливал, что налоговые льготы предоставлялись налогоплательщикам, зарегистрированным на территории Тюменской области, которые занимаются производством товаров (работ, услуг) и доля в общем объеме производимых налогоплательщиком товаров (работ, услуг) должно занимать не менее 70 процентов.

9. Проверки показали, что ОАО «Татнефть» в 2004 году уплатило в бюджетную систему Российской Федерации налоговых платежей в сумме 39,9 млрд. рублей. ОАО «Сургутнефтегаз» и группой предприятий компании «ТНК-ВР» перечислено 108,8 млрд. рублей и 156,1 млрд. рублей, соответственно. По состоянию на 1 января 2005 года нефтяные компании задолженности в бюджеты всех уровней не имели. В проверяемом периоде отсрочки и рассрочки по уплате налогов, а также налоговые и инвестиционные кредиты не предоставлялись, реструктуризация задолженности по платежам в федеральный бюджет не проводилась.

10. Выездной налоговой проверкой, проведенной Межрегиональной инспекцией по крупнейшим налогоплательщикам № 1 в ОАО «ТНК» за 2001 год, установлены нарушения налогового законодательства в части исчисления налоговых платежей и предъявлено к уплате в бюджеты всех уровней 2,2 млрд. рублей. В настоящее время ОАО «ТНК» подано в Арбитражный суд г. Москвы исковое заявление о признании недействительным решения налогового органа о взыскании доначисленных по результатам налоговой проверки сумм. Определением Арбитражного суда г. Москвы от 17 декабря 2004 года № А 40-65648/04-75-637 решение Инспекции и действие требования об уплате налогов приостановлено. Кроме того, в 2004 году выездными налоговыми проверками были охвачены 42 предприятия группы «ТНК-ВР», в результате проведения которых вынесены решения и предъявлено к взысканию налоговых платежей на общую сумму 4,3 млрд. рублей. По всем суммам, доначисленным в ходе проверок, налогоплательщиками направлены иски в Арбитражный суд г. Москвы с требованием о признании решений налоговых органов не действительными. В настоящее время исковые заявления на общую сумму 4,2 млрд. рублей находятся в стадии рассмотрения.

11. Проведенными в таможенных органах проверками установлено, что несовершенство ряда положений Таможенного кодекса Российской Федерации, позволяющих декларировать экспортируемые товары на основании временных таможенных деклараций, предоставляет нефтяным компания возможность снижать объемы экспортных пошлин, подлежащих уплате в федеральный бюджет. Так, если при экспорте нефти трубопроводным транспортом таможенное законодательство четко устанавливает ставку таможенной пошлины, то в случае экспорта нефти другими видами транспорта (морской, железнодорожный и другие) таможенная пошлина уплачивается по ставке, которая действует на момент оформления временных таможенных деклараций, т. е. до вывоза товара за пределы территории Российской Федерации. Практика применения временной таможенной декларации нашла широкое применение у нефтяных компаний. При этом имеет место устойчивая тенденция увеличения объема оформленных таможенных деклараций за месяц, предшествующий увеличению ставки таможенной пошлины, что ведет к существенным потерям федерального бюджета. По оценке ФТС России, с августа 2004 года по март 2005 года, в период устойчивого повышения ставки таможенной пошлины, потери федерального бюджета составили около 900 млн. долл. США.

12. Несоответствие в нормативных актах государственных органов затрудняет работу налоговых органов, которые в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью исчисления НДПИ руководствуются постановлением Правительства Российской Федерации. Вместе с тем, как показала проверка, ОАО «Сургутнефтегаз», объем нормативных потерь которого составил 320,5 тыс. тонн, при исчислении НДПИ руководствовалось разъяснениями Минэнерго России.

13. Проведенный аудит эффективности введенной в налоговое законодательство Российской Федерации с 1 января 2003 года системы взимания акцизов на нефтепродукты показал, что с точки зрения администрирования налогов система взимания акциза у производителя нефтепродуктов более эффективна, чем при начислении и уплате предприятиями, занимающимися розничной реализацией нефтепродуктов. Как установлено проверкой, только по Инспекции ФНС России по г. Сургуту потери федерального бюджета за 2004 год из-за недопоступления сумм акциза составили 134,3 млн. рублей. Кроме того, предоставляемые региональными органами власти налоговые льготы по уплате налога на прибыль позволяют привлекать потенциальных плательщиков акциза в зоны льготного налогообложения, и, как следствие, увеличивать поступления в бюджет субъекта сумм акциза за счет других регионов. Вышеуказанные проблемы действующего налогового и таможенного законодательства нашли отражение в аналитической записке, направленной в соответствии с решением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 6 мая 2005 года в Совет Федерации, Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации, полномочным представителям Президента Российской Федерации в федеральных округах, в которой изложены сводные предложения по совершенствованию налогового, бюджетного, таможенного и банковского законодательства Российской Федерации.