Проверка эффективности работы органов исполнительной власти по развитию налогового потенциала, используемого при формировании федерального и консолидированного бюджетов, налоговых и казначейских органов по контролю за соблюдением налогового и бюджетного законодательства в Республике Коми

Выводы

1. Формирование доходов в бюджетную систему Российской Федерации на территории Республики в 2004-2005 годах осуществлялось в благоприятных экономических условиях, обусловивших развитие налогового потенциала. Рост валового регионального продукта в сопоставимых ценах за 2004 год по сравнению с предыдущим годом составил 105,3%, за 2005 год - 106%, промышленного производства, соответственно, 105,3% и 103,8%, в том числе добычи нефти, включая газовый конденсат, - 103,9% и 109,1%, природного газа (при снижении в 2004 году) - 96,7% и 100,2%, угля (при снижении в 2005 году) - 108,6% и 88,8 процента. На долю топливно-энергетического и лесопромышленного комплекса приходилось более 75% к общему объему производства. Рентабельность проданных товаров (работ, услуг) организаций за январь-ноябрь 2005 года составила 15,5% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом 2004 года на 4,1 процентного пункта. Прирост реальных среднедушевых денежных доходов населения в 2005 году по сравнению с предшествующим годом составил 7,7%, розничного товарооборота и общественного питания, соответственно, 12,5% и 7,6 процента.

2. Органами государственной власти Республики Коми в проверяемом периоде принимались меры по развитию налогового потенциала посредством создания условий для инвестиционной деятельности организаций, включая малое предпринимательство, а также путем заключения договоров с крупнейшими налогоплательщиками. В 2004 году объем инвестиций в основной капитал составил 34,5 млрд. рублей, или на 21,8% превысил уровень предшествующего года, за январь-ноябрь 2005 года - 42,3 млрд. рублей и 25%. За тот же период около 4,6% к общему объему инвестиций в основной капитал осуществлялось за счет бюджетных ассигнований из республиканского и местных бюджетов. Кроме того, на поддержку развития малого предпринимательства из республиканского бюджета выделено, соответственно, 5,7 млн. рублей и 10,2 млн. рублей. За 9 месяцев 2005 года в Республику привлечено 123,5 млн. долл. США иностранных инвестиций, или в 1,7 раза больше, чем за весь 2004 год. При этом в отчетных финансовых документах, а также материалах по социально-экономическому развитию Республики до 2008 года, представленным в процессе проверки минфином Республики Коми и минэкономики Республики Коми, не отражены показатели по развитию налогового потенциала в Республике и его влияния на поступления доходов в бюджет.

3. За 2004 год на территории Республики поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации составило 40821,2 млн. рублей, за 2005 год 60179,5 млн. рублей и по сравнению с предыдущим годом увеличилось, соответственно, на 8600,1 млн. рублей (26,7%) и 19358,3 млн. рублей (47,4 процента). В результате мер, принимаемых территориальными налоговыми органами в 2004 и 2005 годах, налоговые поступления в бюджеты всех уровней увеличились, соответственно, на 4872,3 и 2969,2 млн. рублей, в том числе: - по принудительному взысканию задолженности по налоговым платежам в бюджет 3060,9 и 2849,2 млн. рублей; - по проведению контрольной работы - 1336 и 1915 млн. рублей; - по проведению реструктуризации задолженности в бюджет - 475,4 и 120 млн. рублей, соответственно. При этом уровень собираемости налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации на территории Республики Коми в 2005 году составил 96,8% и по сравнению с 2004 годом уменьшился на 3,6 процентного пункта.

 4. Одновременно с этим в Республике действовали факторы, повлиявшие на снижение налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. За счет изменений в федеральном бюджетном и налоговом законодательстве в 2004 году поступления налогов в бюджеты всех уровней за этот период снизились на 1058,2 млн. рублей, из них в федеральный бюджет дополнительно поступило 165,9 млн. рублей, а в консолидированный бюджет Республики Коми недопоступило 1224,1 млн. рублей, в 2005 году - 9 млн. рублей, 2518,7 млн. рублей и 2527,7 млн. рублей, соответственно. При этом происходит перераспределение доходов в пользу федерального бюджета за 2004 год доля налоговых поступлений (к общему объему налоговых платежей) составила: в федеральный бюджет - 56%, в консолидированный бюджет Республики Коми - 44%, в 2005 году - 65,8% и 34,2%, соответственно. В связи с предоставлением органами государственной власти Республики и местного самоуправления дополнительных налоговых льгот за 2004 год в консолидированный бюджет Республики недопоступило 616,1 млн. рублей, за 2005 год - 593,5 млн. рублей.

5. В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 года №785 Минфином России разработан порядок приобретения и учета федеральных специальных марок нового образца, а также перечень наносимых на марки сведений, который с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2005 года №863, вступил в силу с 26 января 2006 года. Как показала проверка, первая партия федеральных специальных марок нового образца выдана ГУП РК «Сыктывкарский ЛВЗ» лишь 27 января 2006 года, в результате чего, по предварительным расчетам, только по одному предприятию выручка, недополученная в I квартале 2006 года, составит от 12 до 15 млн. рублей. Наряду с этим в течение I полугодия 2006 года реализация в розничной торговле алкогольной продукции одного и того же производителя будет производиться в ряде случаев с маркировкой федеральными специальными марками старого образца, региональными специальными марками (при этом возможны региональные марки разных субъектов Российской Федерации) и федеральными специальными марками нового образца, что может привести к увеличению доли нелегально реализованной продукции.

6. Фактическое возмещение налогоплательщикам НДС в 2004 году составило 1164,8 млн. рублей (28,4% от общих поступлений в бюджеты всех уровней), в 2005 году - 1648,3 млн. рублей (27,4%) и возросло по сравнению с предыдущим годом на 483,5 млн. рублей (41,5%), из них на расчетные счета налогоплательщиков перечислено, соответственно, 619,4 и 716,5 млн. рублей (53,2% и 43,5% от фактически возмещенной суммы).

7. По состоянию на 1 января 2006 года общая сумма задолженности по налоговым и иным платежам в бюджетную систему Российской Федерации составила 18146,7 млн. рублей и по сравнению с аналогичным периодом 2005 года уменьшилась на 1032,1 млн. рублей (5,4%), в том числе по налоговым платежам - 8699,9 млн. рублей и 449,4 млн. рублей (4,9%), соответственно. По 14 ГУП, состоящим на налоговом учете в Республике Коми, списана задолженность по обязательным платежам, подлежащим зачислению в соответствующие уровни бюджетов, в сумме 1109,6 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 974,7 млн. рублей, консолидированный бюджет Республики Коми - 134,9 млн. рублей. При этом указанные налогоплательщики продолжают несвоевременно уплачивать текущие налоговые платежи и после списания имеющейся у них задолженности, и по состоянию на 1 февраля 2006 года задолженность по этим организациям составила 34,6 млн. рублей, в том числе по федеральному бюджету - 6,3 млн. рублей.

8. Статьей 48 закона Республики Коми от 28 декабря 2004 года №73-РЗ «О республиканском бюджете Республики Коми на 2005 год» и решением совета муниципального образования «Город Воркута» от 28 января 2005 года №155 предусмотрено проведение реструктуризации задолженности не только по региональным, местным налогам и сборам, а также иным обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты, но и по федеральным налогам в части, зачисляемой в указанные бюджеты, в сумме 618,3 млн. рублей, что не соответствует статье 124 Федерального закона от 23 декабря 2004 года №173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год».

9. В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации от 19 января 1993 года 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», предусматривающей, что предприятия, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, освобождаются от уплаты налогов на часть прибыли (дохода), направляемую на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения (c 1 января 2002 года данная норма утратила силу), в территориальные налоговые органы 9 налогоплательщиками представлены уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2001 год с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога в размере 3262,2 млн. рублей. При этом статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы. Аналогичная норма в отношении зачета излишне уплаченной суммы налога в действующем законодательстве не предусмотрена.

10. По состоянию на 1 октября 2005 года 4838 организаций - юридических лиц (7% от состоявших на налоговом учете) не представляли отчетность о своей финансовохозяйственной деятельности, а 903 (1,3%) - сдавали так называемую «нулевую» отчетность. Суммарная задолженность по налоговым платежам, включая пени и налоговые санкции в бюджеты всех уровней, числящаяся за указанными организациями, составила 647,9 млн. рублей. Между тем Федеральным законом от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» не предусмотрена норма по проведению налоговыми органами при регистрации юридических лиц правовой экспертизы представленных ими документов, а установленный срок для внесения записи в государственный реестр (не позднее 5 рабочих дней) не позволяет проводить в полном объеме до государственной регистрации юридического лица и постановки его на налоговый учет предварительную проверку сведений, представленных заявителем, что дает возможность недобросовестным лицам создавать «фирмыоднодневки» и не уплачивать налоги. В этой связи наделение налоговых органов правом проводить проверку достоверности представленного юридическим лицом к регистрации пакета документов позволило бы существенно снизить возможность создания таких фирм и уклонения их от уплаты налогов.