Проверка организации работы территориальных налоговых, казначейских и финансовых органов, отдельных кредитных организаций, а также организаций - налогоплательщиков по исполнению доходов федерального бюджета в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации и Бюджетного кодекса Российской Федерации за 2004 год в Тульской области

Выводы

1. При выполнении в 2004 году задания по мобилизации доходов в федеральный бюджет на 103,7 %, экономическом росте в реальном секторе экономики области и укреплении финансового состояния организаций - налогоплательщиков, поступления в этот уровень бюджета по сравнению с предшествующим годом (в сопоставимых условиях) снизились на 2585,7 млн. рублей, или в 2,5 раза. Значительное снижение доходов федерального бюджета в основном обусловлено ростом сумм возмещаемого налогоплательщикам налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов. Если в 2002 году налогоплательщиками было заявлено к возмещению 2739,9 млн. рублей, в 2003 году - 5788,8 млн. рублей, то в 2004 году уже 7751,8 млн. рублей. Из них налоговыми органами признаны к возмещению в 2002 году 1909,8 млн. рублей (69,7 %), в 2003 году - 3154,5 млн. рублей (54,5 %), в 2004 году - 5109,7 млн. рублей (65,9 %). При этом в 2004 году в федеральный бюджет перечислено доходов от уплаты 8 Приложение № 3 к Инструкции о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 14 декабря 1999 года № 91н. налога на добавленную стоимость в размере 242,7 млн. рублей, или в 8,7 раза меньше поступлений данного налога за 2003 год - 2121,3 млн. рублей.

 2. Как установлено проверкой, суммы возмещения налога на добавленную стоимость, заявленные отдельными организациями-экспортерами, искусственно завышены в результате применения схем расчетов за сырье, используемое при производстве поставляемой за рубеж продукции. При этом компенсационные выплаты не обеспечиваются предварительным перечислением НДС в бюджет. В частности, ОАО «Ванадий-Тула», осуществляющее поставку на экспорт феррованадия и пентаксида ванадия, закупает ванадиевый шлак, используемый при их производстве, у ОАО «Нижнетагильский металлургический комбинат». Отгрузка ванадиевого шлака осуществлялась непосредственно в адрес экспортера (ОАО «Ванадий-Тула»), в то время как расчеты за поставленную продукцию - через цепочку организацийпосредников, в том числе иностранных. В результате, средневзвешенная цена за один килограмм ванадиевого шлака возросла по сравнению с отпускной ценой организациипроизводителя (ОАО «Нижнетагильский металлургический комбинат») в 9,7 раза - с 31 до 302,2 рубля. При этом, как установлено проверкой, хозяйствующие субъекты, включенные в цепочку хозяйственных операций, связанных с расчетами за ванадиевый шлак, уплатили в бюджет перечисленный им НДС в размере 41,2 млн. рублей, или 10,8 % от заявленной к возмещению суммы (380,5 млн. рублей). Кроме того, схема расчетов за ванадиевый шлак, наряду с созданием условий для его искусственного удорожания с целью дальнейшего незаконного изъятия налога на добавленную стоимость из федерального бюджета, также позволяет легально и эффективно уклоняться от уплаты в российский бюджет налога на прибыль с доходов, получаемых от деятельности в Российской Федерации, и уводить денежную выручку за рубеж.

3. Прирост совокупной задолженности по уплате налогов, сборов, а также пеней и штрафов в 2004 году на 1052,6 млн. рублей (9,2 %) обусловлен увеличением задолженности, приостановленной к взысканию (с учетом пеней и налоговых санкций) на 3040,2 млн. рублей (в 1,7 раза). Одновременно снизилась недоимка - на 788,8 млн. рублей (28,6 %) и задолженность по уплате пеней и налоговых санкций - на 758,2 млн. рублей (28,3 %), что явилось следствием улучшения налогового администрирования, в результате чего в бюджетную систему дополнительно поступило 1700,2 млн. рублей, а также списанием реструктурированной задолженности по пеням и штрафам в размере 454,9 млн. рублей в связи с досрочным погашением реструктурированной задолженности по налогам и сборам и задолженности, признанной безнадежной к взысканию (статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации). Основными факторами, повлиявшими на снижение в 2004 году отсроченной задолженности на 440,6 млн. рублей, явились уплата реструктурированных платежей (93,2 млн. рублей), отмена права на реструктуризацию задолженности в связи с нарушением условий ее проведения (265,4 млн. рублей), списание реструктурированной задолженности по пеням и штрафам (454,9 млн. рублей). В свою очередь прирост задолженности по приостановленным к взысканию платежам на 3040,2 млн. рублей объясняется активизацией работы территориальных налоговых органов и службы судебных приставов по обращению взыскания задолженности на имущество налогоплательщиков в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, расширением практики инициирования процедур банкротства в отношении несостоятельных должников (открытие конкурсного производства, введение внешнего управления и наблюдения), а также определениями судов о приостановлении взысканий на период рассмотрения исковых заявлений по спорным суммам задолженности.

4. В 1999-2004 годах на основании федеральных законов, принятых в их развитие постановлений Правительства Российской Федерации, а также постановлений администрации Тульской области и органов местного самоуправления реструктурировала свою задолженность 731 организация на общую сумму 4311,4 млн. рублей. С начала проведения реструктуризации в погашение реструктурированной задолженности перечислено в бюджеты всех уровней 751,5 млн. рублей, или 1,2 % к общей сумме доходов, поступивших в период 1999-2004 годов (61449,9 млн. рублей), в то же время, в результате применения налоговыми органами предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации мер по принудительному взысканию недоимки (включая направление требований об уплате налогов), в бюджетную систему за тот же период перечислено 13027,2 млн. рублей, что составило 21,2 % всех налоговых доходов, поступивших за этот же период. При этом по состоянию на 1 января 2005 года право на реструктуризацию сохранили лишь 467 организаций (63,8 %) с объемом задолженности 2613,8 млн. рублей (60,6 %).

5. Организации, реструктурировавшие свои долги, в соответствии с условиями реструктуризации уплачивают проценты с сумм непогашенной реструктурированной задолженности по налогам и сборам (проценты за пользование бюджетными средствами). За период с начала реструктуризации (1999-2004 годы) сумма уплаченных процентов составила 110,3 млн. рублей, в том числе в 2004 году - 14,5 млн. рублей. Вместе с тем, ряд организаций, реструктурировавших свою задолженность, не обеспечил своевременную и полную уплату процентов с сумм реструктурированной задолженности по налогам и сборам. По состоянию на 1 января 2005 года просроченная задолженность по уплате этих процентов числилась за 96 организациями (20 % от общего числа организаций, пользовавшихся правом на реструктуризацию на указанную дату) и составила 1 млн. рублей (6,6 % к начисленным суммам).

6. К организациям, имеющим задолженность перед бюджетами и не прошедшим процедуру реструктуризации или утратившим право на ее проведение, территориальными налоговыми органами применялись меры по принудительному взысканию задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, в результате чего в бюджетную систему Российской Федерации в 2004 году поступило 1700,2 млн. рублей, или 12,3 % к общей сумме поступлений в бюджетную систему и внебюджетные фонды за этот период. Вместе с тем, проверкой установлено, что в отдельных случаях к нарушителям налогового законодательства (ОАО «Тульский комбайновый завод») территориальными налоговыми органами (Инспекция ФНС России по Пролетарскому району города Тулы) несвоевременно и не в полном объеме применялись меры воздействия, установленные налоговым и административным кодексами. Проверкой также установлены отдельные нарушения в составлении налоговой отчетности (форма 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» по состоянию на 1 октября 2004 года). В ходе настоящей проверки приняты меры по устранению указанных нарушений, а виновные должностные лица налоговых органов привлечены к дисциплинарной ответственности.

7. На реализации мер по принудительному взысканию задолженности негативно отражается неурегулированность федерального законодательства. Так, в соответствии со статьей 78 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» требования по платежам в бюджеты всех уровней удовлетворяются в четвертую очередь, после удовлетворения требований первой-третьей очередей. В то же время статьей 31 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год» установлено, что списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии со статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации в первую и во вторую очередь. Аналогичная норма предусмотрена в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2005 год» (статья 26).

8. На территории области улучшилось состояние расчетов в банковской сфере при обслуживании налогового процесса. Из установленных территориальными налоговыми органами в 2004 году 4,2 тыс. случаев несвоевременного исполнения платежных поручений и инкассовых распоряжений на сумму 346,9 млн. рублей, лишь 2 случая на общую сумму 122,1 тыс. рублей произошли по вине кредитной организации (филиал «Тульский» ЗАО КБ «Гута-Банк»). Иные факты задержки исполнения платежных поручений и инкассовых распоряжений обусловлены отсутствием денежных средств на расчетных счетах налогоплательщиков. Объем денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, за 2004 год снизился на 6,2 млн. рублей, или на 5,4 процента.

9. Учет и распределение доходов от уплаты регулирующих федеральных налогов, а также сумм денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве налоговых санкций, осуществлялось в проверенном периоде в порядке и по нормативам, установленным федеральными законами «О федеральном бюджете на 2004 год». Нарушений бюджетного законодательства при распределении доходов от уплаты федеральных налогов и сборов, подлежащих межбюджетному регулированию, настоящей проверкой не установлено.

10. Задолженность бюджета Тульской области перед федеральным бюджетом по доходам от уплаты регулирующих федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, сложившаяся на 1 января 2000 года, погашается в соответствии с порядком, установленным статьей 45.1 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2000 год», - в течение пяти лет, начиная с 1 января 2001 года до 31 декабря 2005 года ежегодно равными долями по 782,2 тыс. рублей. Вместе с тем, до настоящего времени не урегулирована задолженность перед федеральным бюджетом по доходам от права аренды и продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности, на которых расположены приватизированные предприятия, в сумме 120 тыс. рублей, образовавшаяся еще в 2001 году вследствие перечисления указанных доходов на счета местных бюджетов, минуя единый казначейский счет № 40101.