Выводы
1. По данным МНС России, сумма денежных средств, списанных со счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитных организаций, на 1.01. 2001 г. составила 31,5 млрд. рублей. Банк России считает, что данные МНС России нуждаются в уточнении, однако сам не располагает полной и достоверной информацией о суммах “зависших” налоговых платежей клиентов в кредитных организациях, так как утвержденная банковская отчетность не предусматривает наличие таких сведений. В официально публикуемых в “Вестнике Банка России” данных Банка России о суммах неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитных организаций по платежам в бюджеты всех уровней, включая и клиентские платежи, учитывается только задолженность действующих кредитных организаций и организаций, у которых отозвана лицензия. Однако и эти данные не являются полными, поскольку в представляемой отдельными банками отчетности задолженность по клиентским платежам скрывается.
2. Официальные данные Банка России о сокращении задолженности кредитных организаций по обязательным платежам, не поступившим в бюджет из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах, обусловлены в основном не погашением указанной задолженности, а переходом банков в категорию организаций, в отношении которых осуществляются ликвидационные процедуры. Отчетность о суммах задолженности по обязательным платежам банков, находящихся в стадии ликвидации (16,6 млрд. рублей на 1.01. 2001 г.), Банком России не публикуется. После ликвидации кредитных организаций и внесения соответствующей записи в Книгу государственной регистрации они вообще перестают существовать для Банка России как объекты учета, при этом большая часть кредиторской задолженности этих банков по обязательным платежам остается непогашенной.
3. При осуществлении ликвидационных процедур расходы на содержание кредитных организаций в период конкурсного производства составляют в ряде случаев значительные суммы при крайне низком уровне удовлетворения требований кредиторов по обязательным платежам.
4. Признанная кредиторская задолженность по четвертой группе очередности “Бюджеты и внебюджетные фонды” - по промежуточным балансам зачастую существенно ниже в сравнении с обязательствами по платежам в бюджеты и внебюджетные фонды на дату отзыва лицензии, что свидетельствует о недостаточно эффективной работе коллегий уполномоченных государственных представителей, призванных обеспечить выработку единой позиции государства при рассмотрении дел о банкротстве.
5. Неоднократные обращения МНС России в Правительство Российской Федерации с предложениями о принятии мер по решению проблемы “зависших” платежей, как правило, возвращаются в МНС России с поручениями рассмотреть проблему и внести соответствующие предложения.
6. Допускаемые кредитными организациями нарушения платежной дисциплины в части своевременного и полного исполнения платежных поручений клиентов свидетельствуют о недопустимо пассивном отношении Банка России к осуществлению одной из его основных законодательно установленных функций - надзора за деятельностью кредитных организаций. В значительной степени это объясняется отсутствием ответственности, в том числе и материальной, Банка России за проведение через банковскую систему обязательных платежей клиентов, в том числе и в бюджеты всех уровней. Законодательством также предусмотрено, что Банк России призван обеспечить защиту интересов кредиторов. Таким кредитором, при не проведении банком налоговых платежей клиентов, является государство. Однако Банк России считает, что вопросы контроля за “зависшими” платежами на него не возложены.
7. Решения, принятые МНС России и Банком России по уменьшению объемов налоговых платежей, осуществляемых через проблемные банки, в частности, образование Комиссии МНС России по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджета, и введение Банком России ограничения на осуществление расчетов по поручению юридических лиц в части операций по перечислению средств в бюджеты всех уровней, направлены на введение дополнительных условий, требований и ограничений для признания исполнения налогоплательщиками налоговой обязанности и противоречат налоговому и гражданскому законодательству. Судебная практика при рассмотрении дел о банкротстве кредитных организаций возлагает материальную ответственность за неисполнение обязательных клиентских платежей, в том числе и в бюджеты всех уровней, на кредитные организации.
8. По информации МНС России, ни одно из возбужденных уголовных дел в отношении налогоплательщиков, проводящих налоговые расчеты через заведомо неплатежеспособные банки, а также в отношении этих банков не завершилось приговором суда. Правоохранительными органами не представляется информация о принятых ими решениях в результате рассмотрения обращений налоговых органов и Банка России по фактам несвоевременного перечисления кредитными организациями платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также участия кредитных организаций и налогоплательщиков в вексельных и других схемах.
9. В соответствии с принятым МНС России решением об отражении в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета, но не зачисленных на бюджетные счета, и приостановлении взыскания указанной суммы с налогоплательщика и начисления пени на нее, не уменьшается сумма недоимки по налогу. Вместе с тем, федеральными органами исполнительной власти не определен порядок учета указанных сумм на доходных счетах бюджетов.
10. Предложения Банка России и МНС России по внесению изменений в действующее законодательство фактически направлены на ужесточение требований к налогоплательщику и не предусматривают усиления предварительного контроля и повышения ответственности банковской системы за неперечисление клиентских налоговых платежей.