Проверка организации и обеспечения полноты начисления и перечисления в бюджет таможенных платежей и других налогов от участников внешнеэкономической деятельности при вывозе и ввозе товаров в Российскую Федерацию за 2004 год и январь-май 2005 года в Северо-Западном таможенном управлении и подведомственных ему таможнях

Выводы

1. В 2004 году внешнеторговый оборот в зоне деятельности СЗТУ увеличился относительно уровня 2003 года на 66 % и составил 45365,1 млн. долл. США, в том числе объем экспорта - 30429,7 млн. долл. США, импорта - 14935,4 млн. долл. США. Таможенными органами Управления осуществлено таможенное оформление в различных таможенных режимах 137611,3 тыс. тонн грузов. Наибольшее количество грузов оформлено Выборгской таможней - 43488,4 тыс. тонн (32 %) в общем объеме. Увеличение грузооборота в 2004 году по сравнению с 2003 годом в 2,7 раза и его стоимостного эквивалента более чем в 3 раза связано с оформлением экспортных поставок нефти.

2. В нарушение статей 330 и 355 Таможенного кодекса Российской Федерации и распоряжения ГТК России от 27 ноября 2003 года № 647 «Об утверждении Методических указаний о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса Российской Федерации, относящихся к таможенным платежам» таможенными органами СЗТУ не перечислялись в доход федерального бюджета невостребованные участниками ВЭД авансовые платежи в течение 3 лет со дня внесения их в кассу таможни или поступления на счет таможенного органа. Денежные средства, поступившие на счета таможенных органов с 13 декабря 2000 года по 1 июня 2002 года, составили 4,7 млн. рублей, 7165,81 долл. США и 379,9 евро.

3. В связи с тем, что законодательством Российской Федерации не определен источник возмещения процентов, предусмотренных пунктом 4 статьи 355 Таможенного кодекса Российской Федерации, ГТК России письмом от 24 декабря 2003 года № 01-06/50129 указал таможенным органам, что с 1 января 2004 года выплата процентов участникам ВЭД по инициативе таможенных органов не производится. На момент проведения проверки порядок и источник возмещения процентов из федерального бюджета нормативными документами не определен, выплата процентов осуществляется на основании соответствующих решений Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Так, по исполнительным листам за нарушение сроков возврата излишне уплаченных таможенных пошлин только Балтийской таможней за счет общих поступлений из федерального бюджета возвращено участникам ВЭД процентов в сумме 5,9 млн. рублей.

4. Отсутствует взаимодействие структурных подразделений СЗТУ, ответственных за организацию учета задолженности участников ВЭД по штрафным санкциям, не на должном уровне проводится работа службой федеральных доходов по контролю за правильностью ведения соответствующими подразделениями подведомственных таможен учета задолженности по штрафным санкциям по административным правонарушениям и формированием сводной отчетности о задолженности участников ВЭД перед федеральным бюджетом, в результате в 2003-2004 годах в ФТС России представлялась недостоверная информация о задолженности по Управлению в целом. Сумма занижения данных в сводном статистическом отчете по учету задолженности участников ВЭД (форма № 11 - «ДОЛГ») в 2003 году составила 3820,6 млн. рублей, 2004 году - 3903,1 млн. рублей.
4.1. Общая сумма задолженности участников ВЭД по уплате таможенных платежей в доход федерального бюджета на 1 января 2005 года составляла 10690,0 млн. рублей, в том числе по таможенным платежам - 5111,0 млн. рублей, пеням - 2986,0 млн. рублей, штрафным санкциям - 2593,0 млн. рублей. Около 95 % от общей суммы задолженности (без учета штрафных санкций) сформировано до 2004 года. Эффективность принимаемых таможенными органами мер по ликвидации задолженности по таможенным платежам перед федеральным бюджетом минимальная. Всего за проверяемый период в регионе было погашено и исключено (признано безнадежной к взысканию) задолженности на сумму 857,4 млн. рублей, что составляет всего 8 % от суммы задолженности.
4.2. Основной причиной образования задолженности участников ВЭД перед федеральным бюджетом является недоставка в таможни назначения товаров, находящихся под таможенным контролем, перемещаемых под международные гарантии, предусмотренные Конвенцией. Сумма задолженности по этой причине в проверяемом периоде составила 2,2 млрд. рублей. Принимаемые меры со стороны таможенных органов не эффективны, так, в счет погашения задолженности, образовавшейся до 2004 года, от АСМАП поступило всего 100,1 млн. рублей, то есть менее 3 % от ее фактической суммы.
4.3. Гарантийная система, установленная Конвенцией, не выполняет свои обязательства. Длительные сроки рассмотрения АСМАП каждого конкретного случая недоставки для последующей уплаты гарантийных платежей, а также затягивание ФТС России идентификации этих платежей приводит к тому, что гарантийные платежи, произведенные АСМАП в 2002-2003 годах, фактически зачислены в федеральный бюджет только в 2004-2005 годах. Система гарантийных платежей не обеспечивает интересы федерального бюджета в части выплат гарантированной суммы. Размер рекомендуемой гарантированной суммы за недоставленный товар, установленный Конвенцией, не может превышать 50 тыс. долл. США по каждой книжке, что свидетельствует о неэффективности действующей системы возмещения ущерба за счет гарантийных обязательств. Таможенными органами несвоевременно доводилась информация в АСМАП о фактах недоставки товара, что позволило фирмам-перевозчикам, имеющим недоставку товара и задолженность перед федеральным бюджетом, продолжать пользоваться преимуществами, предоставленными Конвенцией. Так, Выборгской таможней были пропущены сроки направления документов, предусмотренные Конвенцией для выставления претензий к АСМАП по причине позднего выявления случаев недоставки товаров, в результате задолженность по уплате таможенных платежей в федеральный бюджет в сумме 1378,9 млн. рублей с организации-гаранта не взыскана.

5. В результате применения участниками ВЭД скидок к цене на экспортируемую нефть таможенная стоимость вывозимого из Российской Федерации углеводородного сырья изменяется от 1,5 до 4 долл. США за баррель. С учетом того, что с 2001 года по I квартал 2005 года в зоне ответственности Выборгской таможни оформлено на экспорт более 80 млн. тонн нефти, суммарная скидка к цене нефти ориентировочно составляет 1000 млн. долл. США (расчетно).
5.1. Действующее таможенное законодательство позволяет участникам ВЭД минимизировать таможенные платежи путем оформления временных грузовых таможенных деклараций в период, предшествующий повышению ставки таможенной пошлины, с фактической отгрузкой углеводородного сырья после даты вступления в силу повышенных ставок.

6. Действующая система таможенного контроля за перемещением транспортных средств физическими лицами через границу Российской Федерации в режиме «временного ввоза» не эффективна, так как позволяет эти транспортные средства эксплуатировать на территории России без уплаты таможенной пошлины. Проводимые таможенными органами мероприятия не обеспечивают своевременное выявление нарушителей таможенного законодательства для привлечения их к административной ответственности.

7. В проверяемом периоде организация взаимодействия подразделений службы федеральных доходов Управления находилась не на должном уровне. При принятии решений подразделения ориентировались только на собственные возможности, экономическая служба для достижения выбранных целей не использует все имеющиеся возможности таможенных органов. Одновременно прослеживается недостаточность взаимодействия службы федеральных доходов Управления и подведомственных таможен, что также негативно отражается на эффективности таможенного контроля в целом.

8. Вследствие занижения таможенной стоимости по холодильному оборудованию, стиральным и сушильным машинам и недостоверного указания кодов товаров, оформленных Санкт-Петербургской таможней, сумма выпадающих доходов по таможенным платежам составила 28,0 млн. рублей. В период проверки таможенными органами взыскано в федеральный бюджет таможенных платежей в сумме 3,4 млн. рублей.

8.1. В нарушение статей 198-199 Таможенного кодекса Российской Федерации начальником Санкт-Петербургской таможни И. М. Мушкетом выдано разрешение ООО «Балтметаллимпекс» на переработку товаров вне таможенной территории. Сумма предполагаемого ущерба после завершения процесса переработки с частичным освобождением от уплаты таможенных платежей определена экспертом расчетным путем и составляет более 800 млн. рублей.

8.2. Недобросовестные участники ВЭД, получив отказ в Псковской таможне в оформлении товара «Сера вулканизирующая «CRYSTEX OT 33», переместили оформление товара в другую таможню, подведомственную Управлению, и продолжали оформлять товар по заниженной стоимости. В результате занижения таможенной стоимости потери федерального бюджета составили 3,7 млн. рублей (расчетно).

8.3. Бесконтрольность со стороны руководства Великолукской и Псковской таможнях способствовала заявлению отдельными участниками ВЭД недостоверных сведений по ввозимому холодильному оборудованию. Так, в 2004 году в Великолукской и Псковской таможнях различными фирмами оформлено 46000 единиц холодильного оборудования. Сумма недопоступивших таможенных платежей в федеральный бюджет с учетом использования цен заводовпроизводителей составляет более 110 млн. рублей (расчетно).

9. С территории Калининградской области с применением льгот вывозились в режиме «экспорт» товары, которые по своим качественным характеристикам не могли быть произведены на указанной территории. Согласно статистическим сведениям промышленная заготовка лиственных пород деревьев на территории Калининградской области не осуществлялась, причем ряд древесных пород на территории области не произрастает вообще. Вместе с тем при таможенном оформлении каждой партии товаров имелся сертификат о происхождении товаров, выданный Торгово-промышленной палатой г. Калининграда. Всего вывезено 35,5 тыс. куб. м бревен лиственницы, ели и прочих хвойных и лиственных пород. Сумма необоснованно предоставленных льгот по таможенным платежам по предъявленным сертификатам составила 46 млн. рублей (расчетно).

10. Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации не выполнено представление Счетной палаты Российской Федерации, требующее исполнения постановления Правительства Российской Федерации от 23 апреля 1998 № 413 «О дополнительных мерах по привлечению инвестиций для развития отечественной автомобильной промышленности» в части разработки порядка выдачи сертификата страны происхождения средств автомобильного транспорта и автомобильных компонентов из Российской Федерации Сумма предоставленных ЗАО «Форд Мотор Компани» льгот по уплате таможенных платежей составила 6065,3 млн. рублей.

11. Отсутствует достаточная оперативность со стороны ФТС России в решении вопроса получения информации о подлинности сертификатов о происхождении товаров, в том числе яблок, поставляемых в значительных объемах с предоставлением тарифных преференций из Республики Молдова. Так, в 2005 году Санкт-Петербургской таможней, начиная с апреля 2005 года, направлены в ФТС России 39 сертификатов формы «СТ-1» для определения их подлинности. На момент проверки из ФТС России получен ответ лишь по 5 сертификатам, по которым происхождение товаров неподтверждено. Сумма доначисленных таможенных платежей составляет 0,9 млн. рублей.

12. В нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 9 июля 1998 года № 727 «О лицензировании деятельности по производству, хранению и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», приказа МНС России от 6 мая 2002 года № БГ-3-07/241 «Об осуществлении Министерством Российской Федерации по налогам и сборам функций по лицензированию производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», письма ГТК России от 28 октября 1998 года № 01-15/22287 «О лицензировании деятельности по хранению спирта и алкогольной продукции» при отсутствии лицензий на СВХ хранится спирт и алкогольная продукция на сумму 0,8 млн. рублей.

13. При расследовании уголовных дел имеет место «волокита», а также преждевременное составление рапортов об обнаружении признаков преступлений при отсутствии достаточных данных. Материалы с признаками преступлений, производство предварительного следствия по которым не отнесено к компетенции таможенных органов, не выделяются и в органы прокуратуры для принятия соответствующего процессуального решения не направляются.

13.1. Таможенными органами Управления не в полной мере проводится работа по изучению причин и условий, способствующих совершению правонарушений, и внесению представлений в порядке, установленном в статье 29.13 КоАП Российской Федерации.

14. Министерством труда и социального развития Российской Федерации не выполнен пункт 3 постановления Правительства Российской Федерации от 4 марта 2003 года № 140 «О порядке и размерах расходов некоторых участников производства по делам об административных нарушениях и оплате их труда», в результате чего отсутствует порядок возмещения расходов лицам, участвующим в производстве по делу об административном правонарушении, в частности, не определены ставки оплаты труда.

15. Минфином России не приняты меры по введению порядка взимания госпошлины при выдаче паспорта транспортного средства. Госпошлина, взысканная таможенными органами Управления, не перечислена в соответствующие бюджеты из-за отсутствия реквизитов в сумме 5,3 млн. рублей. Кроме того, отсутствует механизм зачисления госпошлины на счета, предназначенные для этих целей.

16. Негативное влияние на организацию таможенного контроля в СЗТУ оказывает сложившаяся ситуация с исполнением обязанностей руководящего состава таможенных органов как следствие административной реформы. На 5 июля 2005 года из 7 заместителей начальника Управления, согласно утвержденному штатному расписанию, назначены на должность 3 сотрудника. При наличии в штатном расписании 8 должностей руководителей служб Управления на постоянной основе заполнено 6 вакансий. Приказами Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации назначены 2 начальника из 23 вакансий региональных таможен, из 88 должностей заместителей начальников таможен представлены для назначения сотрудники по 56 должностям, из них 18 - назначены.

17. При рассмотрении дел о правомерности корректировки таможенной стоимости судами не учитывается право таможенных органов затребовать у участника ВЭД дополнительную информацию, подтверждающую стоимость товаров, и обязанность декларанта доказать указанную таможенную стоимость в соответствии с Федеральным законом «О таможенном тарифе» и положениями статьи 323 Таможенного кодекса Российской Федерации.