Выводы
1. Налоговыми инспекциями области за 1998 г. в консолидированный бюджет мобилизовано налогов и других обязательных платежей 9,3 млрд. руб., что ниже поступлений 1997 г. на 14,3%, или 1,5 млрд. рублей. За I квартал 1999 г. в бюджетную систему мобилизовано налоговых платежей 2,2 млрд. руб., что в действующих ценах на 490 млн. (28,5%) больше соответствующего периода прошлого года. Однако с учетом индекса-дефлятора поступления (в сопоставимой оценке) составили 1,7 млрд. руб., что на 0,2% выше уровня I квартала 1998 г. В структуре налоговых сборов денежными средствами обеспечено 57,2% всех поступлений, взаимозачетами - 23%, поступления по целевому финансированию составили 19,8 процента. За январь-март 1999 г. в бюджеты территорий поступило 1,3 млрд. рублей. Контрольные показатели квартала выполнены в полном объеме. Абсолютный прирост поступлений к уровню I кв. 1998 г. составил 418 млн. руб., в т.ч. денежными средствами – 216,5 млн. руб. С учетом индекса-дефлятора прирост поступлений составил 127,5 млн. рублей. Общий объем поступлений по бюджету территорий в I квартале 1999 г. на 61,6% (0.8 млрд. руб.) обеспечен денежными средствами, безденежные поступления – 38,4 процента. Установленные Министерством Российской Федерации по налогам и сборам контрольные показатели по мобилизации платежей в федеральный бюджет (с учетом целевых бюджетных фондов) налоговыми органами области в 1998 г. выполнены на 100,4%, в I квартале 1999 г. - на 156,2 процента.
2. Счетной палатой Российской Федерации установлены факты использования федеральных платежей в пользу бюджета области. В результате несвоевременного перечисления подлежащих централизации средств платы за землю городов и рабочих поселков на 01.04.99 г. образовалась задолженность федеральному бюджету в сумме 83459,4 тыс. рублей. В результате проводимых в области в значительных объемах зачетов по областному и местным бюджетам в области ежегодно не выполняются законы о федеральном бюджете в части распределения регулирующих налогов. Так, уровень поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость сложился за 1998 год в размере 61,6%, т.е. ниже установленного законодательством норматива на 13,4 процентных пункта. Уровень поступления в федеральный бюджет по акцизам на водку, ликероводочные изделия и спирт питьевой сложился за 1998 год в размере 38,6%, т.е. ниже установленного законодательством норматива на 11,4 процентных пункта. В результате проведенных в 1998 году зачетов в различные уровни бюджета в целом по области задолженность бюджета территории перед федеральным бюджетом составила 302,6 млн. рублей.
3. В нарушение законов о федеральном бюджете на соответствующий год в Кемеровской области не обеспечено погашение задолженности по ссудам, полученным предприятиями и организациями области из федерального бюджета, а также процентам и штрафным санкциям на общую сумму 283,0 млн. рублей.
4. Существенно влияет на выполнение доходной части бюджета предоставление отсрочек налоговых платежей, что в ряде случаев не отражается на улучшении финансовых показателей деятельности предприятий и расчетов с бюджетом. В связи с введением внешнего управления 74 предприятиям по решению Арбитражного суда предоставлена отсрочка уплаты задолженности по платежам, включая штрафы и пени на общую сумму 3645,1 млн. руб. (на 1.04.99 г.). Анализ показывает, что только 10 предприятий своевременно рассчитываются по текущим платежам с бюджетом. В то же время у других предприятий сложилась неудовлетворительная ситуация по расчетам с бюджетом.
5. Одной из основных причин недопоступления по налоговым платежам в первую очередь в бюджет области являются задержки выплаты заработной платы. Из суммы задолженности по заработной плате в размере 3126,0 млн. рублей не поступило в бюджет подоходного налога, по экспертной оценке, 375,0 млн. руб. Отложенный спрос населения в связи с задержками выплат заработной платы также влияет в значительной степени на поступление налогов на прибыль и добавленную стоимость. Кроме того, на 01.01.99 г. предприятия, учреждения и организации области имели задолженность бюджету по подоходному налогу на фактически выплаченную заработную плату в размере 413608,0 тыс. рублей.
6. В нарушение действующего налогового законодательства налоговые инспекции г. Новокузнецка за 1999 год в счет возмещения налога на добавленную стоимость предприятиям- экспортерам производили погашение недоимок их поставщикам, имевшим задолженность, числящуюся на лицевых счетах перед федеральным бюджетом, в сумме 218,2 млн.рублей, в том числе в I квартале 1999 года - 128,2 млн.рублей.
7. К значительным потерям доходной части бюджетов всех уровней и в первую очередь бюджета области привели в 1998-1999 годах непринятие или несвоевременное принятие законодательными органами области законов, а также отсутствие механизма реализации уже принятых законодательных актов, направленных на повышение наполняемости бюджетов всех уровней. В связи с тем, что закон Кемеровской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» вступил в силу с 1 июля 1999 года, а не с начала года, недопоступления в бюджет составят, по экспертной оценке, около 50 млн. рублей. С принятием Закона «О налоге с продаж», который вступил в силу с 1 марта 1999 года, в бюджет области ожидалось поступление этого налога в пределах 600 млн. рублей в год, или 50 млн. рублей в месяц. Фактически за 2 месяца поступило 42 млн. рублей, или в среднем ежемесячно 21 млн.рублей.
С введением в действие Закона «О налоге с продаж» были отменены другие местные налоги, поступление которых составляло 25,7 млн. рублей. Настоящим законом в соответствии с предоставленными субъектам Российской Федерации правами расширен установленный федеральным законом перечень необлагаемых налогом товаров (услуг): мясо, рыба, мука, минеральные воды, предметы личной гигиены и моющие средства, медицинские услуги населению, абонентная плата за радио. На поступление налога с продаж по сравнению с ожидаемыми суммами повлиял и целый ряд других факторов. Так, до сих пор Управление Западно-Сибирской железной дороги, несмотря на требования налоговых органов, не представило расчеты по налогу с продаж с пассажирских перевозок Кузбасского отделения Западно-Сибирской железной дороги и соответственно не перечислило налог в бюджет области. Согласно принятому сессией облсовета 2 июня 1999 года закону Кемеровской области «О плате за пользование водными объектами» ставка платы за забор воды промпредприятиями и другими потребителями (кроме забора для населения) установлена с 1 января 1999 года в размере 74 руб. за 1000 куб. м, до ее установления плата взималась по минимальной ставке 47 руб. за 1000 куб. м, т.е. потери на каждой единице измерения составили 27 рублей.
В целом по области из-за применения минимальных ставок в первом квартале 1999 г. в бюджет области недопоступило не менее 1,8 млн. руб., а из-за несвоевременного принятия областного закона плата за пользование водными объектами в прошлом году не взималась, как минимум, один квартал, всего размер потерь оценивается в 19 млн. рублей, в том числе для области - 11,4 млн. рублей.
8. Налоговыми органами Кемеровской области не обеспечено поступление платежей в бюджет от уже сформированной налогооблагаемой базы. По состоянию на 01.04.99 г. сумма недоимки составила 8164,4 млн.рублей, в том числе в федеральный бюджет - 6631,4 млн.рублей. Размер недоимки по платежам в федеральный бюджет в 2,6 раза превышает сумму перечисления налогов в указанный бюджет за 1998 год. За 1998 г. инспекциями проведено 245 проверок крупных предприятий-недоимщиков, имеющих задолженность перед федеральным бюджетом свыше 10 млн. руб. В ходе проверок выявлена 201 посредническая фирма, из которых 35 были проверены.
Во всех посреднических фирмах установлены факты перечисления выручки от реализации продукции не на расчетные счета поставщика, а на счета кредиторов предприятий, приобретение векселей, акций и других ценных бумаг, что приводило к росту недоимки в бюджеты всех уровней.
9. С нарушением налогового законодательства налоговыми инспекциями области проведена работа с крупными предприятиями-недоимщиками по заключению и выполнению соглашений по погашению задолженности в бюджет. По состоянию на 01.01.99 г. всего по области с предприятиями-недоимщиками заключено 1457 соглашений на сумму 7151,9 млн. руб. Поступило 5437,9 млн. руб., или 76% от сумм по заключенным соглашениям. При заключении соглашений не был включен в графики погашения остаток штрафов и пени на сумму 2267,9 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 1178,7 млн. рублей. В 1999 году работа по заключению соглашений госналогинспекциями с предприятиями-недоимщи-ками была продолжена. На 01.05.99 г. заключено 597 соглашений на сумму 749,7 млн. руб. Поступило 470,5 млн. руб., или 62,8% от плана. Никакой дополнительной ответственности за невыполнение соглашений налогоплательщики не несут. 10. Задолженность в бюджеты всех уровней по ресурсным платежам на 1 апреля 1999 года составила 1652,8 млн. руб., из них в федеральный бюджет - 1248,5 млн. руб. Наибольшую недоимку дают отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы: в I квартале 1999 г. недоимка достигла 1057 млн. рублей. Вместе с тем по плате за пользование недрами и отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в области не применяется такая серьезная мера воздействия, как лишение лицензий на право пользования недрами. Сохранение лицензий у злостных неплательщиков при недропользовании привело к тому, что все рентабельно работающие шахты и разрезы также крайне неудовлетворительно рассчитываются с бюджетом.
11. В результате непринятия органами УФСНП должных мер в 1998 г. не произведены аресты дебиторской задолженности. Так, госналогинспекцией по г. Киселевску отправлены в налоговую полицию материалы на арест дебиторской задолженности по двум предприятиям: 15.10.98 г. - по ТОО «Паритет» на сумму 655,2 тыс. руб. и 01.10.98 г. - по ООО «Опель-Центр» на 183,7 тыс. руб., которые остались без исполнения. Госналогинспекцией по Беловскому району переданы в налоговую полицию акты сверки дебиторской задолженности по 139 предприятиям с целью ее ареста налоговой полицией 02.09.98 г. и 05.08.98 г. Все договора и акты направлены в ГУП Кузбасский расчетно-долговой центр, г. Кемерово, от которого до настоящего времени не получено никаких результатов.
12. Управлением ФСНП по Кемеровской области постановления налоговых органов в отношении АКБ «Кузбасспромбанк» и «Кузбассоцбанк», в части обращения взыскания на их имущество для погашения недоимки, образовавшейся вследствие списания налоговых платежей со счетов налогоплательщиков в сумме 23,5 млн.рублей, но не перечисленных в бюджет, возвращены без исполнения. Мотивированы отказные действия отсутствием законодательной и нормативной базы для осуществления подобного рода взысканий.
13. Негативное влияние на поступление платежей в бюджеты всех уровней оказывают многочисленные факты неисполнения или несвоевременного исполнения кредитными организациями поручений налогоплательщиков на перечисление налоговых платежей. Однако, как показала проверка Счетной палаты, меры, принимаемые налоговыми органами по пресечению подобных фактов, малоэффективны. Кроме того, в ходе проверки установлено, что действующие меры ответственности коммерческих банков за несвоевременное перечисление налоговых платежей, предусмотренные статьями 133 и 135 Налогового кодекса, не только не восполняют бюджетные потери, но и создают условия, когда задержка платежных поручений приносит им материальную выгоду.
14. Как было установлено Счетной палатой, отрицательное влияние на поступление налогов и, как следствие, образование недоимки по налоговым платежам оказывают установленные многочисленные факты нарушений предприятиями и организациями указов Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. № 1006 и от 18 августа 1996 г. № 1212, в части оприходования и расходования денежной наличности без согласования с обслуживающими банками.
15. Проверкой Счетной палаты установлено, что принятые федеральные законы «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» и «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций», решая вопросы финансового оздоровления отдельных хозяйствующих субъектов, приводит к ухудшению финансового состояния других, в первую очередь кредитных, организаций.
16. По результатам контрольной работы налоговых органов Кемеровской области нарушения выявлены у 52,7% проверенных налогоплательщиков, всего за I квартал 1999 г. дополнительно начислено в бюджет 1351,3 млн. руб., в том числе по результатам выездных проверок в I кв. 1999 г. начислено 245,2 млн. руб. налоговых платежей и финансовых санкций, что на 57,8% ниже соответствующего периода прошлого года. Сравнение сумм доначислений как на 1 результативную проверку, так и на 1 специалиста, обнаруживает тенденцию снижения показателей отчетного периода к соответствующему периоду прошлого года, прежде всего, за счет влияния изменений в налоговом законодательстве по процедуре и размерам наложения финансовых санкций в связи с введением в действие с 1 января 1999 г. Налогового кодекса РФ (части 1). Так, в расчете на одного работника налоговых органов, занимающего должность руководителя или специалиста, доначислено документальными и камеральными проверками в 1998 г. 3092 тыс. руб., в том числе в I квартале - 1139 тыс. руб., в I квартале 1999 г. - 527 тыс. руб.
17. Проверкой Счетной палаты Российской Федерации установлено, что на содержание налоговых органов области в 1998 году и 1999 году привлекались средства бюджетов городов и районов, а также территориального дорожного фонда, что противоречит действующему законодательству, согласно которому финансирование расходов на содержание налоговых органов должно производится за счет средств федерального бюджета, а также иных источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации.