Выводы
1. В ходе проведения контрольного мероприятия проверено 12 объектов, в том числе территориальные органы МНС России и казначейские органы Минфина России, а также отдельные кредитные организации и предприятия - налогоплательщики. Стоимостная оценка выявленных Счетной палатой Российской Федерации нарушений налогового законодательства, приведших к потерям бюджетов всех уровней, составила 15,8 млн. рублей, в том числе федерального бюджета - 9,2 млн. рублей. Из общей суммы выявленных потерь бюджетов, в период проверки восстановлено в федеральный бюджет 3,2 млн. рублей. Отменены решения о реструктуризации по двум организациям, а их реструктурированная задолженность в сумме 1,7 млн. рублей восстановлена в недоимку и приняты меры по ее взысканию.
2. Задание по мобилизации доходов в федеральный бюджет, доведенное территориальным налоговым органам на 2001 год, исполнено на 128 %, сверх этого задания в федеральный бюджет перечислено налогов и сборов в сумме 268,7 млн. рублей. Аналогичное задание, установленное на январь-июнь т.г., исполнено на 93,9 %, в результате в федеральный бюджет недопоступило 46,1 млн. рублей. Задание не выполнено по налогу на прибыль - на 19,4 млн. рублей, или 22,3 % к контрольному заданию, платежам за пользование природными ресурсами - на 1,4 млн. рублей (46,5 % к заданию), по прочим налогам - на 25,3 млн. рублей (66,6 % к заданию). Все налоги и сборы, учтенные в федеральном бюджете, уплачены денежными средствами. За 2001 год недоимка снизилась на 620,7 млн. рублей, или на 52,2 %, а отсроченные платежи увеличились на 396,5 млн. рублей, или в 5 раз за счет реструктуризации задолженности предприятий и организаций по обязательным платежам в бюджет. За 6 месяцев 2002 года недоимка возросла на 131,4 млн. рублей, или на 23,1 %, что обусловлено неполной уплатой текущих платежей, а также утратой права на реструктуризацию задолженности организациями, нарушившими условия ее проведения, вследствие чего реструктурированная задолженность восстановлена в недоимку.
3. На формирование доходной базы федерального бюджета в 2001 году и I полугодии 2002 года существенно повлияли изменения, внесенные в налоговое и бюджетное законодательство. В 2001 году за счет этих изменений как увеличивших, так и уменьшивших доходы федерального бюджета, поступления в федеральный бюджет в целом возросли по сравнению с 2000 годом на 32,9 млн. рублей, или на 5,1 процента. С 1 января 2002 года отменены либо снижены отчисления в федеральный бюджет по ряду налогов, что привело к выпадению доходов федерального бюджета в январе-июне текущего года в сумме 18,6 млн. рублей.
4. В 1999-2002 годах на основании федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующие годы проведена реструктуризация кредиторской задолженности 928 предприятий и организаций, зарегистрированных в Республике Марий Эл, по обязательным платежам в бюджеты всех уровней и государственные социальные внебюджетные фонды на общую сумму 1830,5 млн. рублей. Из них по состоянию на 1 июля 2002 года право на реструктуризацию сохранили 729 организаций (78,6 %) с объемом реструктурированной задолженности перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами 1616 млн. рублей (88,3 %). В ряде случаев реструктуризация осуществлялась с нарушениями установленного порядка ее проведения (ЗАО “Мариэлсантехмонтаж”, ООО “Камазавтосервис”). В погашение реструктуризированной задолженности от предприятий и организаций республики перечислено в 2000-2001 годах и I полугодии 2002 года в бюджеты всех уровней (с учетом процентов, начисленных на сумму реструктурированной задолженности) 94,9 млн. рублей, или 1,6 % к общей сумме налоговых поступлений за этот период. В то же время, в результате применения предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации “традиционных” мер по принудительному взысканию недоимки, включая арест имущества должников, в период с 2000 года по 1 июля 2002 года в бюджетную систему поступило 2174 млн. рублей, что составило 37,1 % всех налоговых доходов за этот период.
5. В нарушение статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей направление сумм излишне уплаченного налога на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки только в тот бюджет (внебюджетный фонд), по которому имеется переплата, территориальными налоговыми органами переплата налогов по федеральному бюджету (налог на прибыль и НДС) направлялась в республиканский и местные бюджеты: в 2001 году - 3192,4 тыс. рублей, в I полугодии 2002 года - 4413,6 тыс. рублей. Неправомерно направленные в 2001 году в республиканский и местные бюджеты излишне перечисленные в федеральный бюджет суммы налогов не могут быть восстановлены в федеральный бюджет в связи с завершением финансового года, а аналогичные зачеты, проведенные в январе-июне текущего года (за исключением ошибочно оформленных платежных поручений) в сумме 3192,7 тыс. рублей, в ходе настоящей проверки восстановлены на счета по учету доходов федерального бюджета.
6. Нормативы, установленные Федеральными законами “О федеральном бюджете на 2001 год” и “О федеральном бюджете на 2002 год” при распределении доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней в основном соблюдены. В 2001 - 2002 годах имели место незначительные отклонения от законодательно установленных нормативов в пределах от 0,1 до 0,7 процентных пункта за счет предоставления льгот по земельным платежам в части, зачисляемой в республиканский и местные бюджеты, а также за счет округления сумм поступивших налогов и сборов до тысяч рублей, что в суммарном исчислении составило 272,3 тыс. рублей, или менее 0,01 % от сумм, поступивших к распределению в этот период. Неурегулированной задолженности перед федеральным бюджетам по доходам от уплаты налогов, сборов, земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков республика по состоянию на 1 июля 2002 года не имела. Задолженности по средствам, выданным предприятиям и организациям республики из федерального бюджета на возвратной и платной основе, на балансе Управления федерального казначейства по Республике Марий Эл на ту же дату не числилось.
7. В отдельных случаях в нарушение положений статьи 13 Федерального закона “О федеральном бюджете на 2001 год” и статьи 10 Федерального закона “О федеральном бюджете на 2002 год”, региональные и местные налоги перечислялись непосредственно в республиканский бюджет и бюджеты муниципальных образований. Фактов перечисления федеральных регулирующих налогов и сборов в республиканский и местные бюджеты, минуя счета территориальных органов федерального казначейства, проверкой не установлено.
8. Объем налоговых льгот, предоставленных налогоплательщикам органами законодательной и исполнительной власти в Республике Марий Эл сверх установленных законодательством Российской Федерации в 2001 году, составил 1507 тыс. рублей, а в I полугодии 2002 года - 577 тыс. рублей. Экономические зоны с особым режимом налогообложения на территории Республики Марий Эл не образованы. В проверенном периоде имели место отдельные случаи предоставления органами представительной власти индивидуальных налоговых льгот, что является нарушением статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации (МП “Водоканал”, МУП “Муниципальное предприятие троллейбусного транспорта”). Отсрочки и рассрочки по уплате налогов в 2001 году предприятиям и организациям не предоставлялись. В 2002 году Минфином Республики Марий Эл предоставлена единственная отсрочка ОАО “Контакт” по уплате налога на имущество на сумму 881,7 тыс. рублей. Как показала настоящая проверка данное предприятие полностью рассчиталось с бюджетом республики по данному налогу, а также уплатило проценты за пользование бюджетными средствами в сумме 51,1 тыс. рублей. Инвестиционные налоговые кредиты и налоговые кредиты в 2001 году и I полугодии 2002 года предприятиям и организациям республики не предоставлялись. Задолженности по указанным кредитам по состоянию на 1 июля 2002 года за ними не числилось.
9. Отдельные нормативные акты Республики Марий Эл приняты с нарушениями федерального законодательства (Указ Президента Республики Марий Эл от 11 июня 1996 года № 166 “Об основных направлениях налоговой реформы в Республике Марий Эл и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины”, а также принятые на его основе постановления глав администраций г. Йошкар-Олы и других муниципальных образований республики, постановление Правительства Республики Марий Эл от 27 февраля 1998 года № 66 “Об усилении государственного контроля за использованием нефтепродуктов”, постановление мэра г. Йошкар-Олы от 1 августа 2001 года № 2490 “Об установлении обязательных отчислений для обеспечения пожарной безопасности” и аналогичные решения, принятые другими муниципальными образованиями).
10. По состоянию на 1 июля 2002 года сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов, составила 64208 тыс. рублей. В основном “зависшие” платежи образовались еще в 1999 году в результате расчетов с бюджетом по уплате налогов зарегистрированными в республике предприятиями и организациями через неплатежеспособные коммерческие банки г. Москвы (КБ “Грифон”, КБ “Финвест-Банк”, КБ “Соцвоенбанк” и ряд других) и как было доказано в суде носили формальный характер. Указанные платежи включены в недоимку и территориальными налоговыми органами приняты меры по ее взысканию. Вместе с тем, взыскание данной недоимки затруднено, поскольку все банки, через которые проходили эти платежи, признаны банкротами.
11. Недостаточна эффективность проводимых территориальными налоговыми органами проверок соблюдения налогового законодательства. В 2001 году и I полугодии текущего года из общей суммы дополнительно начисленных в бюджетную систему налогов и сборов по итогам камеральных и выездных налоговых проверок с учетом налоговых санкций и пеней, 87,8 % составили пени за несвоевременную уплату налогов и только 9,6 % - доначисленные налоги и сборы. В 2001 году размер доначисленного налога на одну выездную проверку в среднем составил 16,2 тыс. рублей, в первом полугодии 2002 года - 12,1 тыс. рублей. При этом практически каждая вторая выездная проверка завершилась без доначислений в бюджет, а взыскание дополнительно начисленных сумм не превышает 11 процентов. Не налажено должного взаимодействия с налоговой полицией, хотя эффективность совместных проверок значительно выше проверок, проведенных налоговым органом самостоятельно.
12. Предприятия-недоимщики для осуществления хозяйственной деятельности в широких масштабах используют наличные деньги, что позволяет им уклоняться от уплаты налогов. В 2001 году 106 предприятий и в I полугодии 2002 года 63 предприятия, в основном имеющие задолженность по уплате налогов и сборов, расходовали выручку без согласования с обслуживающим банком, соответственно 448 и 307 предприятий - не соблюдали согласованные с банком условия расходования выручки, нарушения в оформлении кассовых документов выявлены на 316 и 240 предприятиях. Однако меры воздействия за эти нарушения Указом Президента от 23 мая 1994 года № 1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей”, а также нормативными актами Банка России не предусмотрены.