Проверка организации работы территориальных органов МНС России, казначейских органов Минфина России, финансовых органов администрации Рязанской области, кредитных учреждений и отдельных организаций по исполнению доходных статей федерального бюджета, установленных Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2003 год”, а также правильности расходования средств федерального бюджета и внебюджетных средств на обеспечение деятельности территориальных органов МНС России в Рязанской области

Выводы

1. В 2003 году 9688 организаций (39,4% от состоявших на налоговом учете) не представляли отчетность о своей финансово-хозяйственной деятельности или сдавали в территориальные налоговые органы так называемую “нулевую” отчетность. Суммарная задолженность, включая пени и налоговые санкции, числящаяся за указанными организациями по состоянию на 1 января 2004 года, составила 432,1 млн. рублей. В 2003 году налоговыми инспекциями в органы внутренних дел и налоговую полицию направлено 415 запросов для проведения оперативно-розыскных мероприятий в отношении налогоплательщиков, не представляющих отчетность, установлено местонахождение только 2 налогоплательщиков, что свидетельствует о неэффективности проводимой работы по розыску таких налогоплательщиков.

2. Контрольное задание по мобилизации налоговых платежей и сборов в федеральный бюджет на 2003 год, установленное Управлению МНС России по Рязанской области, выполнено на 100,7% (4836,2 млн. рублей). Вместе с тем не выполнено задание по налогу на добавленную стоимость (96,3%), что привело к недопоступлению в федеральный бюджет указанного налога в сумме 119,1 млн. рублей. По оценке территориальных налоговых органов, за счет изменений бюджетного и налогового законодательства в 2003 году в федеральный бюджет недопоступило доходов в сумме 804,3 млн. рублей. Все налоги и сборы, перечисленные в федеральный бюджет, уплачены денежными средствами.

3. Совокупная задолженность по налоговым платежам, налоговым санкциям и пеням в бюджеты всех уровней в течение 2003 года возросла на 468,4 млн. рублей (7,8%) и на 1 января 2004 года составила 6499,7 млн. рублей, в том числе задолженность по налоговым платежам - 2992,3 млн. рублей (46% от совокупной задолженности), по уплате пеней и налоговых санкций - 3507,4 млн. рублей (54 процента). В погашение реструктурированной задолженности от организаций Рязанской области в 2003 году перечислено в бюджеты всех уровней (с учетом процентов, начисленных на сумму реструктурированной задолженности) 592,2 млн. рублей. В то же время в связи с нарушением условий проведения реструктуризации по состоянию на 1 января 2004 года налоговыми органами отменены решения о ее проведении по 202 организациям (32% от общего количества реструктурированных организаций) на сумму 357,8 млн. рублей, которая восстановлена в недоимку.

4. Отчетность о ходе выполнения условий реструктуризации за 2003 год, представленная территориальным Управлением МНС России в МНС России, не содержит достоверной информации о результатах ее проведения. Так, согласно отчетным данным, из 267 организаций 17,6% (47 организаций) не выполнили те или иные условия проведения реструктуризации на сумму 30 млн. рублей. Вместе с тем настоящей проверкой установлено, что не выполнили условия реструктуризации лишь 13 организаций, по 12 из которых в январе 2004 года налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 Порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом приняты решения о прекращении ее действия, а по АООТ “Сапожковский маслодельный завод” решение по отмене ее проведения принято лишь в период настоящей проверки, или позже установленного срока более чем на два месяца. По официальной информации территориального Управления МНС России (письмо от 5 мая 2004 года № 17-21/2664), представленной в Счетную палату Российской Федерации, в указанную отчетность внесены соответствующие изменения, и уточненные сведения о ходе выполнения реструктуризации направлены в МНС России.

5. В нарушение статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в 2003 году территориальными налоговыми органами излишне уплаченные в федеральный бюджет налоговые платежи в общей сумме 185 млн. рублей направлены в погашение недоимки в консолидированный бюджет области и бюджеты государственных внебюджетных фондов, тогда как указанной статьей установлено, что зачет излишне уплаченной суммы налога допускается только в тот бюджет, в который эта сумма была направлена. Наряду с этим в 2002 году излишне уплаченные налоги в консолидированный бюджет области перечислялись в федеральный бюджет - сумма таких зачетов составила 3 млн. рублей. В феврале-июне 2003 года территориальными налоговыми органами на основании заявлений налогоплательщиков приняты решения о зачете излишне уплаченных сумм единого социального налога в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на общую сумму 110,8 млн. рублей, в том числе в счет уплаты НДС - 109,8 млн. рублей, акцизов на водку - 1,0 млн. рублей. Суммы авансовых платежей по единому социальному налогу, направленные в счет уплаты НДС и акцизов на водку при реализации производителями на акцизные склады, подлежащих уплате в федеральный бюджет в полном объеме, при отсутствии недоимки по указанным налогам, позднее восстанавливались на КБК 1010510 (единый социальный налог, подлежащий зачислению в федеральный бюджет). При этом зачеты на общую сумму 26,1 млн. рублей восстановлены в эти же месяцы, а 84,7 млн. рублей - в начале следующих месяцев. Данные операции осуществлялись в рамках одного бюджета и, в конечном счете, не повлияли на общее поступление доходов в федеральный бюджет в целом за 2003 год. Однако в результате проведения указанных операций искажалась реальная ситуация с поступлениями доходов от уплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и НДС на отдельные отчетные даты. Так, за февраль и июнь 2003 года объем поступлений от уплаты единого социального налога в федеральный бюджет занижен, соответственно, на 63,3 млн. рублей и 21,2 млн. рублей при одновременном завышении на те же суммы поступлений от уплаты НДС. Во II полугодии 2003 года и I квартале 2004 года указанные операции территориальными налоговыми органами не проводились.

6. Количество плательщиков единого налога по УСН в Рязанской области в 2003 году по сравнению с 2002 годом возросло на 2310 (в 2,4 раза) и составило 3977, в том числе организаций и индивидуальных предпринимателей, соответственно, - 1476 и 2501. Одной из причин такого роста является существенное снижение налоговой нагрузки при уплате единого налога по УСН по сравнению с их поступлением по общей системе налогообложения. По оценке территориальных налоговых органов, при условии уплаты налогоплательщиками, применяющими в 2003 году УСН, налогов и сборов по общей системе налогообложения дополнительные поступления во все уровни бюджетов могли составить 880,9 млн. рублей. Поступления единого налога по УСН в целом по области в 2003 году составили 141,1 млн. рублей, или в 6,2 раза ниже, чем по общей системе налогообложения, и возросли по сравнению с 2002 годом на 98,1 млн. рублей (в 3,3 раза). Как показала проверка, льготное налогообложение при применении налогоплательщиками УСН приводит к тому, что отдельные крупные организации-налогоплательщики, не имеющие права на использование УСН (по численности работников, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, доходам от реализации и т. д.) в силу ограничений, установленных статьей 346.12 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, создают (дробятся) более мелкие организации с целью получения возможности перехода на упрощенную систему налогообложения и снижения уплаты ими налоговых платежей в бюджет. В декабре 2002 года на базе ОАО “Саста” образовалось 16 организаций по отдельным видам производственной деятельности (ООО “Саста - токарь”, ООО “Саста - фрезер”, ООО “Саста - энергетик”, ООО “Саста - шпиндель”, ООО “Саста - ремонтник”, ООО “Конструкторский центр - Саста”, ООО “Саста - электросвар” и т. д.), которые перешли на уплату единого налога по УСН. Создание (дробление) на базе ООО “Саста” более мелких организаций с целью получения возможности их перехода на УСН обусловило снижение размера уплаты организацией налоговых платежей в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 10,7 млн. рублей. В результате выделения из ОАО “Криушалес” еще двух организаций, которые в 2003 году были, как и само общество, переведены на уплату единого налога по УСН, снижение поступлений платежей по сравнению с 2002 годом составило 125,5 тыс. рублей. При этом количество плательщиков, применяющих УСН, увеличилось на 3 единицы. Между тем проверкой установлено, что территориальными налоговыми органами учет создания более мелких организаций (дробления крупных) и их переход на уплату единого налога по УСН не проводится, результаты перехода этими организациями на УСН в части уплаты налоговых платежей по сравнению с уплатой по общей системе налогообложения не анализируются.

7. Проверкой соответствия федеральному законодательству и иным нормативным актам Российской Федерации нормативных актов и решений по вопросам налогообложения, принятых органами представительной и исполнительной власти Рязанской области, а также органами местного самоуправления, нарушений не выявлено.

8. В течение 2003 года общая сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов (“зависшие” платежи) снизилась на 16,2 млн. рублей и составила на 1 января 2004 года 227 млн. рублей.

9. Во исполнение статьи 139 Федерального закона “О федеральном бюджете на 2002 год” приказом МНС России от 1 июля 2002 года № БГ-3-29/332 утвержден Порядок погашения сумм пеней, начисленных на задолженность по налогам перед федеральным бюджетом, уплата которых была приостановлена в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 года № 685 “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины”. На 2003 год МНС России до Управления МНС России по Рязанской области доведено задание по погашению пеней, отсроченных по данному Указу, в значительно меньшем размере (11,8 млн. рублей), чем остаток задолженности по их уплате на начало 2003 года (20,2 млн. рублей). Фактическое поступление пеней составило 13,1 млн. рублей, или 111% к установленному заданию. По состоянию на 1 января 2004 года непогашенная задолженность по уплате пеней (с учетом задолженности, списанной по различным основаниям) составила 7,1 млн. рублей.

10. В 2003 году в соответствии со статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации за нарушение территориальными налоговыми органами сроков возврата налогоплательщикам сумм НДС, подлежащих возмещению, согласно решению Арбитражного суда Рязанской области, им выплачены проценты в сумме 5,6 млн. рублей. Между тем Налоговым кодексом Российской Федерации, а также Федеральным законом от 15 августа 1996 года № 115-ФЗ “О бюджетной классификации Российской Федерации” и самой Бюджетной классификацией Российской Федерации источник уплаты таких процентов не предусмотрен.

11. Процедуры санкционирования расходов федерального бюджета на обеспечение деятельности территориальных органов МНС России в Рязанской области осуществлены в ряде случаев с нарушением положений Бюджетного кодекса Российской Федерации. Объемы финансирования в течение года доводились до Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Рязанской области с существенными задержками. Управлением допущено нецелевое использование средств федерального бюджета на сумму 614,1 тыс. рублей.