Проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налоговых, таможенных и других обязательных платежей в федеральный бюджет, соблюдения установленного порядка возмещения предприятиям налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт за 2004 год и истекший период 2005 года в налоговых и таможенных органах и в открытых акционерных обществах «Нижнетагильский металлургический комбинат», «Новокузнецкий металлургический комбинат» и «Западно-Сибирский металлургический комбинат», входящих в группу компании «ЕвразХолдинг»

Выводы

1. ОАО «НТМК», ОАО «ЗСМК» и ОАО «НКМК» входят в международноинтегрированную горно-металлургическую группу предприятий «ЕвразХолдинг». Объем производства стали указанными металлургическими предприятиями составляет пятую часть всей выплавленной стали в России. В 2004 году сложившаяся благоприятная конъюнктура на рынке металлов для российских производителей позволила значительно улучшить финансово-хозяйственное состояние ОАО «НТМК», ОАО «ЗСМК» и ОАО «НКМК».

2. Оперативное управление ОАО «НТМК», ОАО «ЗСМК» и ОАО «НКМК» осуществляет Управляющая организация ООО «ЕвразХолдинг», которая своими решениями объединяет предприятия общей стратегией развития производства, общими рынками сбыта и консолидацией активов с целью достижения более высоких экономических показателей.

3. Всего в 2004 году проверяемыми предприятиями в консолидированный бюджет Российской Федерации начислено налоговых и других обязательных платежей 17858,4 млн. рублей, из которых доля начисленных платежей в федеральный бюджет составила 37,0%. За 9 месяцев 2005 года всего начислено 10102,7 млн. рублей, из них доля начисленных платежей в федеральный бюджет составила 41,7 процента.

4. ОАО «НТМК», ОАО «ЗСМК» и ОАО «НКМК» за 2004 год и 9 месяцев 2005 года реализовали товаров (работ, услуг) на общую сумму 278147,0 млн. рублей (без НДС), из которой сумма выручки, полученная от продажи металлопродукции, составила почти 85 процентов.

5. Основной удельный вес в себестоимости металлопродукции приходится на затраты по приобретению железорудного сырья и энергоносителей – 86,3 процента. В 2004 году при поддержании объема производства стали на уровне 2003 года, расходы ОАО «НТМК», ОАО «ЗСМК» и ОАО «НКМК» на приобретение основного вида сырья увеличились по сравнению с 2003 годом почти в 2,0 раза, что явилось основным фактором, влияющим на финансовый результат предприятий.

6. Основной объем экспортируемой продукции реализовывался через трейдера, входящего в группу предприятий «ЕвразХолдинг» и действующего по законодательству страны с льготным режимом налогообложения. В проверяемом периоде ОАО «НТМК», ОАО «ЗСМК» и ОАО «НКМК» таким образом реализовали на экспорт 11331,4 тыс. т металлопродукции на сумму 98155,0 млн. рублей по ценам ниже уровня цен на мировых рынках металлов. По экспертной оценке сумма недопоступившей экспортной выручки составила почти 9900,0 млн. рублей. Действующее налоговое законодательство позволило указанной группе предприятий использовать юрисдикции с льготным налогообложением с целью оптимизации налоговых обязательств, в результате чего налоговые обязательства группы предприятий «ЕвразХолдинг» перед бюджетной системой Российской Федерации были уменьшены, по экспертной оценке, не менее чем на 2370,0 млн. рублей.

7. ОАО «НТМК» при определении доходов от реализации продукции для целей налогообложения не учитывало положения статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации, в результате чего доход от реализации продукции был занижен в 2004 году на сумму 288,0 млн. рублей, при этом выпадающая сумма доходов бюджетной системы Российской Федерации по налогу на добавленную стоимость составила 51,8 млн. рублей, по налогу на прибыль – 69,1 млн. рублей (расчетно).

8. Действующие в настоящее время законодательная и нормативная базы в части контроля со стороны государства за формированием цен в целях налогообложения несовершенна. Налоговым законодательством Российской Федерации не предусмотрены какие-либо меры противодействия в организации международноинтегрированными компаниями транзита капитала через оффшорные зоны с целью минимизации налоговых платежей.

9. Для ввоза технологического оборудования на территорию Российской Федерации с целью минимизации налоговых и таможенных платежей международноинтегрированной группой предприятий «ЕвразХолдинг» были созданы ООО «Машина непрерывного литья заготовок №4» и ООО «Машина непрерывного литья слябов». Созданные организации не преследовали никаких целей, кроме ухода от уплаты обязательных, в том числе и налоговых платежей в бюджет. Сумма льгот по уплате таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации технологического оборудования в качестве вклада в уставный капитал составила 766,4 млн. рублей.

10. Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №5 нарушен Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» в части распространения контрольных полномочий Счетной палаты Российской Федерации на все государственные органы в Российской Федерации и предоставления информации, необходимой для обеспечения ее деятельности, в то время как самими проверяемыми организациями были предоставлены проверяющим все документы в полном объеме, тем самым было выражено согласие на использование информации налогоплательщиков Счетной палатой Российской Федерации, которая, по мнению налогового органа, составляет налоговую тайну. Непредставление информации Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №5 не позволило сделать вывод об исполнении налоговым органом своих функций по контролю за обеспечением поступления доходов федерального бюджета.

11. Принимаемые налоговым органом меры по защите интересов федерального бюджета в части возмещения НДС налогоплательщикам имеют низкую эффективность: решениями арбитражных судов в 2005 году признаны к возмещению суммы НДС, составляющие более 80% от оспариваемых сумм. Особую значимость этот вопрос имеет в связи со значительными размерами возмещаемых сумм: за 9 месяцев 2005 года ОАО «НТМК» заявлено к возмещению НДС в сумме 2996,4 млн. рублей, ОАО «ЗСМК» – 2737,4 млн. рублей.

12. Проверкой установлено, что Новокузнецким таможенным постом Кемеровской таможни не организован в достаточной степени контроль за определением участниками внешнеэкономической деятельности таможенной стоимости товара. Так, ОАО «ЗСМК» ввозило глину огнеупорную сорта БР-3 с территории Казахстана, в 2004 году ввезено глины огнеупорной 7579,0 т статистической стоимостью 22,3 тыс. долл. США, за 9 месяцев 2005 года – 7614,0 т статистической стоимостью 29,9 тыс. долл. США. Для определения таможенной стоимости ввозимой глины огнеупорной использовались цены внутреннего рынка Российской Федерации, что является нарушением пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 21 мая 1993 года №5003-1 «О таможенном тарифе».

13. В Кемеровской таможне отсутствует контроль за предоставлением льгот по уплате таможенных платежей и налога на добавленную стоимость. Одновременно имеет место отсутствие должной организации в деятельности Кемеровской таможни по погашению задолженности участников внешнеэкономической деятельности перед федеральным бюджетом. В результате бездействия со стороны должностных лиц таможенных органов при обнаружении признаков правонарушения, а также ошибочных действий при выставлении требования по уплате таможенных платежей, недополученная сумма денежных средств в федеральный бюджет составила около 2,0 млн. рублей.