Выводы
1. Как показали проверки выполнения представлений и иных решений Коллегии Счетной палаты Российской Федерации, принятых по результатам проведенных контрольных мероприятий в Республике Карелия, Краснодарском крае, Пензенской, Тамбовской, Ульяновской областях и г. Санкт-Петербурге в 2000 году, территориальными налоговыми и казначейскими органами, администрациями регионов, а также МНС России и Минфином России приняты меры по устранению отмеченных Счетной палатой Российской Федерации нарушений налогового и бюджетного законодательства, недостатков и упущений в работе федеральных и региональных органов исполнительной власти.
В период проведенных Счетной палатой Российской Федерации в 2000 году контрольных мероприятий и по их итогам, во исполнение представлений Счетной палаты Российской Федерации, в бюджеты всех уровней возмещено с учетом налоговых санкций и пеней 473,8 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 385,1 млн. рублей. Отменены решения о реструктуризации задолженности по обязательным платежам по 451 организации, нарушившей условия проведения реструктуризации, установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. № 1002 “О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом”, на общую сумму задолженности 1399,4 млн. рублей, в том числе по обязательным платежам в федеральный бюджет - 848,9 млн. рублей.
По материалам проверок, в ходе которых Счетной палатой Российской Федерации были выявлены факты умышленного уклонения от уплаты налогов, направленных в ФСНП России, налоговой полицией возбуждено 6 уголовных дел. Из них прекращены дела в отношении руководителей АООТ “Карелэнерго” и ЗАО “Петрозаводский деревообрабатывающий комбинат” (Республика Карелия) по статье 7 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - в связи с деятельным раскаянием, а также полным возмещением ущерба (соответственно 72,2 млн. рублей и 8 млн. рублей). Отозваны платежные поручения на перечисление налогов в бюджет в сумме 58,7 млн. рублей, которые были списаны с расчетного счета Чердаклинского предприятия “Исток” (Ульяновская область), открытого им в “проблемном” коммерческом банке, но фактически в бюджет не поступили.
Указанная сумма восстановлена в недоимку, из которой на период повторной проверки в федеральный бюджет перечислено 5,4 млн. рублей. Отменены или приведены в соответствие с действующим федеральным законодательством 23 законодательных и иных нормативных акта представительных и исполнительных органов субъектов Российской Федерации, а также ведомственных документа Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.
Из региональных перечней исключены 238 населенных пунктов, необоснованно освобожденных решениями местных администраций от применения контрольно-кассовых машин при денежных расчетах с населением. По фактам искажения налоговой отчетности (завышение общей суммы доходов и занижение поступлений в федеральный бюджет), выявленных Счетной палатой Российской Федерации в ходе проверок, проведенных в территориальных налоговых и казначейских органах, в отчетность внесены соответствующие изменения на сумму 9,2 млн. рублей. Привлечены к дисциплинарной и административной ответственности 36 должностных лиц, в том числе 31 государственный служащий.
2. Вместе с тем, ряд предложений, содержащихся в представлениях Счетной палаты Российской Федерации, остались нереализованными, а отдельные вопросы нерешенными.
2.1. Правительством Российской Федерации не выполнено представление Счетной палатой Российской Федерации от 23 июня 2000 г. № 01-629/03 о разработке порядка возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного производителями экспортируемых товаров (работ, услуг), предусматривающего подтверждение ими объема реального экспорта товаров (работ, услуг) и определение сумм возмещения налога на добавленную стоимость, исходя из величины затрат по приобретенным материальным ресурсам, фактически списанным на издержки производства товаров (работ, услуг), реализованных на экспорт, как это было предусмотрено статьей 12 Федерального закона “О федеральном бюджете на 2000 год”.
Отсутствие такого порядка привело к ослаблению контроля в работе налоговых органов при осуществлении проверок за правильностью расчетов сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату производителям экспортируемых товаров (работ, услуг) и судебным разбирательствам.
2.2. Вместе с тем, не приведены в соответствие с федеральным законодательством Законы Санкт-Петербурга от 24 июня 1996 г. № 79-30 “О порядке применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Санкт-Петербурге” и от 14 июля 1995 г. № 81-11 “О налоговых льготах”. Как показала повторная проверка, во исполнение представления Счетной палаты Российской Федерации губернатором Санкт-Петербурга в порядке законодательной инициативы в феврале 2001 года направлены в Законодательное Собрание Санкт-Петербурга проекты законов о внесении изменений в вышеназванные законы СанктПетербурга, однако Законодательное Собрание Санкт-Петербурга отклонило предложения губернатора и прокуратуры города о внесении изменений в закон Санкт-Петербурга от 24 июня 1996 г. № 79-30 “О порядке применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Санкт-Петербурге” и приведению его в соответствие с федеральным законодательством. Другой законопроект - “О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 г. № 81-11 “О налоговых льготах” на период повторной проверки (сентябрь 2001 года) находился на рассмотрении в Законодательном Собрании Санкт-Петербурга. По оценке Счетной палаты Российской Федерации, проведенной совместно с Управлением МНС России по Санкт-Петербургу, в результате действия этих законов сумма выпадающих доходов консолидированного бюджета Российской Федерации составила не менее 700 млн. рублей, в том числе федерального бюджета - 350 млн. рублей.
2.3. Не в полной мере выполнены представления Счетной палаты Российской Федерации, направленные главам администраций Республики Карелии и Пензенской области. По состоянию на 1 сентября 2001 года непогашенная задолженность бюджетов указанных регионов перед федеральным бюджетом по отчислениям в Государственный фонд борьбы с преступностью составила соответственно 1,2 млн. рублей и 0,2 млн. рублей.
2.4. По состоянию на 1 сентября 2001 года просроченная задолженность по денежным средствам, полученным предприятиями проверенных Счетной палатой Российской Федерации регионов из федерального бюджета на условиях возвратности, платности и срочности, составила 599,1 млн. рублей и 7,6 млн. долл. США, из них, выданным под гарантии органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации -14,7 млн. рублей. В соответствии со статьей 84 Федерального закона “О федеральном бюджете на 2001 год” функции взыскания просроченной задолженности по ссудам и кредитам, выданным из федерального бюджета возложены на Российский банк развития и Российский сельскохозяйственный банк, которые являются агентами Правительства Российской Федерации и обеспечивают по поручению и в порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации, возврат задолженности юридических лиц по средствам федерального бюджета, выданным на возвратной основе с 1992 по 1999 годы.
2.5. С учетом предложений Счетной палаты Российской Федерации Федеральный закон “О федеральном бюджете на 2000 год” в соответствии с Федеральным законом от 25 декабря 2000 г. № 145-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон “О федеральном бюджете на 2000 год” в связи с получением дополнительных доходов” дополнен статьей 45(1), предусматривающей урегулирование взаимной задолженности федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации по доходам от уплаты федеральных налогов и сборов, распределяемых по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков.
Вместе с тем, 33 субъекта Российской Федерации наряду с платежами за земли городов и поселков в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 “О плате за землю” (с изменениями и дополнениями) обязаны перечислять в федеральный бюджет долю земельного налога и арендной платы за сельхозугодья. Данные платежи с 1999 года также распределяются органами федерального казначейства и в результате проведенных в 1999 году зачетов на территориальном уровне у части регионов образовалась задолженность перед федеральным бюджетом по этим платежам.
2.6. Территориальные органы федерального казначейства продолжают принимать к исполнению неправомерные решения территориальных налоговых органов (заключения по ф.21) о направлении сумм излишне уплаченного налога в федеральный бюджет на погашение недоимки в региональные бюджеты и территориальные дорожные фонды, что является нарушением статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей направление сумм излишне уплаченного налога на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки только в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была зачислена излишне уплаченная сумма налога. При этом руководители территориальных органов федерального казначейства ссылаются на то, что исполнение норм Налогового кодекса Российской Федерации относится исключительно к компетенции налоговых органов.
2.7. С выходом постановления Правительства Российской Федерации от 23 мая 2001 г. № 410 “О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. № 1002” значительно упрощены процедура реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по обязательным платежам и выполнение условий ее проведения. Однако несмотря на проводимую территориальными налоговыми органами работу, лишь незначительная часть предприятий и организаций подали заявление на проведение реструктуризации своей задолженности. Налоговые органы не всегда инициируют в арбитражных судах производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении организаций, имеющих задолженность перед федеральным бюджетом и не получивших либо утративших право на реструктуризацию этой задолженности, как это предусмотрено пунктом 9 постановления Правительства Российской Федерации от 23 мая 2001 г. № 410.
2.8. В Федеральном законе “О федеральном бюджете на 2001 год” (статья 134) сохранена норма, предусматривающая возможность обеспечения территориальными органами МНС России дополнительных поступлений доходов по результатам проведенной контрольной работы в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты на договорной возмездной основе. Вместе с тем, указанная норма противоречит статье 84 Бюджетного кодекса Российской Федерации, которой установлено, что финансирование расходов по обеспечению деятельности федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов осуществляется исключительно из федерального бюджета. Одновременно, как установлено Счетной палатой Российской Федерации в ходе повторной проверки, проведенной в Тамбовской области, Законом Тамбовской области от 22 мая 2001 г. № 183-З “О внесении изменений и дополнений в Закон Тамбовской области “Об областном бюджете на 2001 год” Управлению ФСНП России по Тамбовской области выделены ассигнования из областного бюджета в сумме 1,2 млн. рублей, из которых по состоянию на 1 сентября текущего года фактически перечислено 225 тыс. рублей. Это противоречит статье 84 Бюджетного кодекса Российской Федерации и не предусмотрено Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2001 год”, так как положения статьи 134 указанного закона не распространяется на федеральные органы налоговой полиции.