Проверка в Федеральной налоговой службе и ее территориальных органах выполнения постановления Правительства Российской Федерации от 12 февраля 2001 года №100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам»

Выводы

1. По состоянию на 1 января 2005 года задолженность налогоплательщиков по федеральным налогам и сборам, по уплате пеней и налоговых санкций, единому социальному налогу составила 1728,1 млрд. рублей и увеличилась по сравнению с задолженностью на 1 января 2004 года на 67,6%.

Задолженность по приостановленным к взысканию платежам по налогам и сборам, по уплате пеней и налоговых санкций, единому социальному налогу в связи с открытием конкурсного производства увеличилась на 19,1% и составила 186,2 млрд. рублей. На 1 июля 2005 года задолженность по федеральным налогам и сборам, по уплате пеней и налоговых санкций, единому социальному налогу составила 1522,4 млрд. рублей. Задолженность по приостановленным к взысканию платежам по налогам и сборам, по уплате пеней и налоговых санкций, единому социальному налогу в связи с открытием конкурсного производства – 184,7 млрд. рублей.

Задолженность по платежам в государственные бюджетные и внебюджетные фонды с учетом задолженности по пеням и налоговым санкциям, по состоянию на 1 января 2005 года по сравнению с задолженностью на 1 января 2004 года снизилась на 7,0% и составила 484,7 млрд. рублей. Задолженность по приостановленным к взысканию платежам по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в связи с открытием конкурсного производства составила 99,3 млрд. рублей. Указанная задолженность по платежам в государственные бюджетные и внебюджетные фонды по состоянию на 1 июля 2005 года составила 474,5 млрд. рублей. Задолженность по приостановленным к взысканию платежам по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в связи с открытием конкурсного производства составила 93,5 млрд. рублей.

По состоянию на 1 января 2005 года задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование по сравнению с задолженностью на 1 января 2004 года увеличилась на 45,7% и составила 58,9 млрд. рублей. Задолженность по приостановленным к взысканию платежам по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в связи с открытием конкурсного производства составила 8,4 млрд. рублей. На 1 июля 2005 года задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование по сравнению с задолженностью на 1 января 2005 года увеличилась на 15,5% и составила 68,1 млрд. рублей. Задолженность по приостановленным к взысканию платежам по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в связи с открытием конкурсного производства составила 10,1 млрд. рублей.

2. По состоянию на 1 января 2005 года сумма списанных в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12 февраля 2001 года №100 недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, признанных безнадежными к взысканию, составила 70,7 млрд. рублей, что на 30 млрд. рублей, или на 29,8% меньше по сравнению с суммой списанной задолженности по состоянию на 1 января 2004 года.

По состоянию на 1 июля 2005 года сумма списанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, признанных безнадежными к взысканию, составила 36 млрд. рублей. Списание задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды началось только с августа 2005 года после утверждения приказом Минфина России от 15 июля 2005 года №72н Порядка принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, суммам налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года, а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам.

3. По данным налоговой отчетности, по состоянию на 1 января 2005 года по федеральным налогам и сборам от реализации процедур банкротства (наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство) в бюджет поступило 1,6 млрд. рублей, по состоянию на 1 июля 2005 года – 1,1 млрд. рублей, что свидетельствует о низкой бюджетной эффективности процедур банкротства.

4. Как показали проведенные проверки в регионах, в процедурах банкротства выводятся ликвидные активы, занижается их стоимость, необоснованно увеличиваются расходы на проведение процедур банкротства, что приводит к сокращению конкурсной массы и снижается возможность погашения по обязательным платежам организаций перед бюджетом и задолженности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией. Так, в частности, в период внешнего управления (с 1 октября 2003 года по 20 января 2004 года) стоимость активов ОАО «Носта» (ОХМК) уменьшилась на 9,6 млрд. рублей, или на 75%, в основном за счет реализации основных средств.

Полученные средства от реализации имущества направлены конкурсным управляющим на оплату векселей должника, погашение кредита, покупку валюты, оплату услуг связи, банков, коммунальных платежей, ГСМ, сырья, материалов и других услуг. На начало открытия конкурсного производства остаточная стоимость имущества составляла 3,2 млрд. рублей. В результате оценки независимым оценщиком она была уменьшена до 0,3 млрд. рублей.

Средства от реализации имущества были направлены конкурсным управляющим на погашение внеочередных расходов по конкурсному производству, в бюджет поступило только 9,4 тыс. рублей, а списано признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафным санкциям по федеральным налогам и сборам в сумме 1,1 млрд. рублей. Кроме того, вследствие запоздалых и несогласованных действий Минфина России и ФНС России осталась непогашенной задолженность по долговым обязательствам ОАО «Носта» (ОХМК) по уплате в пользу Минфина России сумм, подлежащих выплате за счет федерального бюджета, в пользу кредиторов по кредитным соглашениям от 27 июня 1997 года №F 2372/49 и от 4 июня 1996 года №AL 2025, заключенным Внешэкономбанком и немецким банком RFW для финансирования контракта от 20 февраля 1997 года №44-037/50100 на поставку оборудования для ОАО «Носта» (ОХМК), в сумме 133,6 млн. евро.

Также в ходе конкурсного производства ОАО «Уральский шинный завод» независимым оценщиком была снижена стоимость имущества по сравнению с балансовой стоимостью на 421,6 млн. рублей. Принимая во внимание, что уполномоченный орган (ФНС России) не имеет реальных возможностей влияния на повышение достоверности оценки имущества независимыми оценщиками, которых выбирает конкурсный управляющий, следует предусмотреть аккредитацию независимых оценщиков, участвующих в делах о банкротстве, и повышение их ответственности за объективность и обоснованность стоимости оцениваемого имущества.

5. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2004 года №257 определено, что уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба. В целях реализации данного постановления Минэкономразвития России поручено в двухмесячный срок разработать и утвердить по согласованию с Минфином России необходимые нормативно-правовые акты. Минэкономразвития России нормативные акты разработаны и утверждены с нарушением сроков, определенных указанным постановлением.

Порядок принятия уполномоченным органом в делах о банкротстве и в процедурах банкротства решения о подаче в арбитражный суд заявления в признании банкротом должника, включенного в перечень стратегических предприятий и организаций, утвержден с опозданием на 6 месяцев, а Порядок выбора уполномоченным органом в делах о банкротстве и в процедурах банкротства саморегулируемой организации арбитражных управляющих при подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом утвержден с задержкой на 3,5 месяца.

Вследствие несвоевременного утверждения указанных нормативных правовых актов ФНС России и ее территориальные органы в 2004 году, как органы уполномоченные представлять интересы Российской Федерации в делах о банкротстве, с заявлениями в арбитражный суд о признании должников банкротами не обращались.

6. Статьей 227 «Особенности подачи заявления о признании отсутствующего должника банкротом» Федерального закона от 26 октября 2002 года №127 «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что заявление о признании отсутствующего должника банкротом подается уполномоченным органом только при наличии средств, необходимых для финансирования процедур банкротства.

Порядок и условия финансирования процедур банкротства в отношении отсутствующих должников, в том числе размер вознаграждения конкурсного управляющего, определяются Правительством Российской Федерации, которое постановлением от 21 октября 2004 года №573 «О порядке и условиях финансирования процедур банкротства отсутствующих должников» установило, что финансирование процедуры банкротства отсутствующего должника, проводимой по заявлению уполномоченного органа, осуществляется в соответствии со сметой расходов уполномоченного органа за счет средств, выделенных ему из федерального бюджета.

Указанным постановлением уполномоченному органу было поручено совместно с Минэкономразвития России и Минфином России в двухмесячный срок разработать и утвердить: перечень и предельный размер подлежащих компенсации расходов конкурсного управляющего, осуществлявшего процедуру банкротства отсутствующего должника; перечень и порядок представления документов, подтверждающих право конкурсного управляющего, осуществлявшего процедуру банкротства отсутствующего должника, проводимую по заявлению уполномоченного органа, на получение вознаграждения; перечень и порядок представления документов, подтверждающих право конкурсного управляющего на компенсацию расходов в связи с осуществлением процедуры банкротства отсутствующего должника. Указанные перечни были утверждены с задержкой в 2,5 месяца совместным приказом ФНС России, Минэкономразвития России и Минфина России 10 марта 2005 года.

В связи с несвоевременным принятием указанного совместного приказа средства, выделенные в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2004 года №173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», в размере 200 млн. рублей были доведены ФНС России управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации 19 мая 2005 года в размере 150 млн. рублей, а резерв в сумме 50 млн. рублей распределен 14 сентября 2005 года. В результате налоговые органы приступили к инициированию процедур банкротства отсутствующего должника только в июне 2005 года.

7. Обращает на себя внимание, что в соответствии с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2005 год» выделяются средства на реализацию мероприятий, связанных с процедурами банкротства, в то время как постановлением Правительства от 21 октября 2004 года №573 предусмотрено выделение средств федерального бюджета только на финансирование процедур банкротства отсутствующего должника.

8. В проекте федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» предусмотрено выделение средств на реализацию мероприятий, связанных с процедурами банкротства, в размере 1,2 млрд. рублей при расчетной потребности в расходах на финансирование процедур банкротства отсутствующих должников, исходя из действующих норм не менее 8,0 млрд. рублей. Учитывая значительные затраты на проведение процедуры банкротства отсутствующего должника (383104 организации, подлежащие ликвидации через процедуру банкротства, из которых, как следует из материалов проверок в регионах, около 80% организаций имеют задолженность менее 10 тыс. рублей), целесообразно распространить упрощенный механизм ликвидации, который определен изменениями от 2 июля 2005 года, внесенными в Федеральный закон от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В соответствии с указанным законом юридическое лицо, не представляющее в течение 12 месяцев налоговую отчетность, и не осуществляющее операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из государственного реестра.

9. Действующими нормативными правовыми актами предусмотрен порядок списания налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации, которые взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года. Вместе с тем порядок списания налоговых санкций, присужденных после 1 января 1999 года, не определен.