Выводы
1. Действующее законодательство Российской Федерации, нормативная правовая и методическая база, в основном, позволяют ПФР выполнять возложенные на него задачи по формированию и использованию средств накопительной части трудовой пенсии в условиях проводимой в стране пенсионной реформы. Это позволило создать условия для начала уже в 2002 году процесса формирования средств накопительной части, их размещения и инвестирования и последующего учета в специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц. Наряду с этим отсутствие дополнений и изменений в Федеральном законе “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования”, а также возможное нарушение, установленных на четвертый квартал 2002 года, сроков принятия нормативных правовых актов Президента и Правительства Российской Федерации, в соответствии с Законом об инвестировании, могут отодвинуть начало процесса инвестирования средств пенсионных накоплений.
2. Формирование средств накопительной части трудовой пенсии производилось за счет страховых взносов страхователей, поступавших через федеральные органы казначейства на счета отделений ПФР и не реже двух раз в месяц направлялись на текущий счет Исполнительной дирекции ПФР.
3. Объемы поступления страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии в основном соответствуют прогнозным показателям. Вместе с тем, выявленные во время проверки факты нарушений платежной дисциплины, пенсионного и налогового законодательства говорят о том, что средства страховых взносов, являющиеся единственным источником формирования накопительной части трудовой пенсии, не везде поступали на счета пенсионных органов своевременно и в полном объеме. Значительная часть плательщиков не в полной мере исполняет возложенные на них законодательством обязанности по формированию накопительной части трудовой пенсии. Наблюдается устойчивая тенденция снижения удельного веса страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в общем объеме страховых взносов в целом по Российской Федерации.
4. Сложившаяся практика информационного взаимодействия пенсионных и налоговых органов на региональном и территориальном уровнях не обеспечивает должный контроль за поступлением страховых взносов на формирование накопительной части трудовой пенсии. Принятый МНС России и ПФР “Порядок обмена информацией между налоговыми органами и органами Пенсионного фонда Российской Федерации” в процессе исполнения подвержен одностороннему, узковедомственному подходу налоговых органов. Пенсионные органы лишены возможности активно влиять на обеспечение полноты поступления сумм к погашению задолженности, пеням и штрафам, ведение надлежащего учета поступления платежей страхователей. Управления федерального казначейства не информируют пенсионные органы о вне банковских операциях, проведенных ими со средствами, поступавшими ранее на уплату налоговых и страховых платежей, по иным периодам поступления и иным видам налогов. Это приводит к несопоставимости отчетных данных ПФР и федерального казначейства по поступлениям страховых взносов и отрицательно влияет на процесс формирования накопительной части в лицевых счетах застрахованных лиц.
5. Организация использования средств накопительной части трудовой пенсии была направлена на обеспечение сохранности реального содержания этих средств получения доходов от их размещения и инвестирования с последующим их учетом в специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц. Эти средства аккумулировались ПФР и направлялись, в основном, на приобретение государственных ценных бумаг Российской Федерации и расходы, связанные с обеспечением формирования средств пенсионных накоплений. Организация размещения и инвестирования средств накопительной части трудовой пенсии, участие на организованном рынке ценных бумаг обеспечивалось ПФР на достаточно профессиональном уровне, с учетом требований действующего законодательства Российской Федерации. По большинству заключенных сделок фактические цены приобретения Облигаций оказались ниже или на уровне рыночных цен. Средневзвешенная доходность к погашению приобретенных Облигаций значительно превысила уровень инфляции, заложенный в Федеральном бюджете на 2002 год. Сумма средств, поступивших в уплату купонного дохода, более чем в четыре раза превысила стоимость НКД, оплаченную при приобретении Облигаций.
6. Итоги деятельности Внешэкономбанка в качестве агента ПФР на организованном рынке ценных бумаг свидетельствуют о недостаточной результативности исполнения обязанностей, возложенных на него Правительством Российской Федерации. Почти половина сделок, заключенных Внешэкономбанком в проверяемом периоде, осуществлены по ценам очень близким к максимальным ценам, сложившимся на фондовом рынке в дни заключения данных сделок, следовательно, с наименьшей выгодностью для ПФР.
7. Появление на организованном рынке ценных бумаг инвестора в лице ПФР со значительным объемом денежных ресурсов, сформированных из сумм страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии, а также высокая доля отдельных выпусков Облигаций в составе инвестиционного портфеля ПФР, создают дополнительное напряжение на фондовом рынке, емкость которого не позволяет удовлетворить потребности его участников в полном объеме. Еще более напряженная ситуация может сложиться в последующие годы, когда финансовые ресурсы ПФР будут расти, передача средств пенсионных накоплений управляющим кампаниям еще не начнется, а емкость рынка государственных ценных бумаг окажется недостаточной для размещения средств пенсионных накоплений. Все это подтверждает необходимость предоставления ПФР таких финансовых инструментов, которые позволят в полном объеме реализовать его растущие долгосрочные финансовые ресурсы.
8. Основные направления расходов по обеспечению формирования средств пенсионных накоплений произведены на оплату услуг, связанных с участием ПФР на организованном рынке ценных бумаг. Оплата производилась на основании договоров и соглашений, заключенных с Банком России, Биржей, Внешэкономбанком, условия которых не всегда обеспечивали оптимальный уровень расходов ПФР на эти цели. Осуществляя разработку договорных условий, ПФР не принял достаточных мер по установлению механизма определения стоимости услуг, позволяющего исключить нерациональные расходы средств накопительной части трудовой пенсии. Биржа, фактически занимая монопольное положение на рынке услуг по регистрации сделок с государственными ценными бумагами Российской Федерации, определяла договорные условия, повлекшие значительные расходы ПФР. Внешэкономбанк, являясь назначенным Правительством Российской Федерации агентом ПФР на организованном рынке ценных бумаг, вопреки финансовым интересам ПФР руководствовался собственными коммерческими интересами. Предложенный им новый порядок исчисления агентского вознаграждения не обеспечивал стабильности и прозрачности расчетов и позволял, манипулируя курсовой разницей российского рубля и долл. США, формировать стоимость оказанных им услуг, значительно превышающую условия прежнего договора.
9. ПФР не обеспечил исполнение требований Закона об инвестировании о зачислении сумм страховых взносов, иных средств пенсионных накоплений на отдельные банковские счета. Все операции, связанные с формированием и использованием средств накопительной части трудовой пенсии как в Исполнительной дирекции ПФР, так и в его региональных и территориальных органах, осуществляются через текущие банковские счета, по которым производятся банковские операции с иными средствами ПФР.
10. В ПФР обеспечивается выполнение основных задач по ведению бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности по формированию и использованию средств накопительной части трудовой пенсии. Ведется обособленный учет средств пенсионных накоплений. Вместе с тем, указания по организации бухгалтерского (финансового) учета в соответствии с требованиями Закона об инвестировании в отделения не направлялись. Для отражения операций, связанных с формированием и использованием средств накопительной части трудовой пенсии, использовались счета, предусмотренные внутриведомственной инструкцией ПФР. Не обеспечен обособленный учет средств по оплате расходов, связанных с формированием средств пенсионных накоплений. Балансовый субсчет второго порядка для учета расходов по оплате депозитарных услуг, комиссионного и агентского вознаграждения в составе субсчета 220 не открыт.
11. Учет средств в специальных частях индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц в ПФР не велся. Для его обеспечения в будущем осуществляется разработка новой версии программно-технологического комплекса системы персонифицированного учета, ввод в действие которой предполагается до 30 мая 2003 года. Осуществляется подготовка специалистов отделений по обеспечению внедрения и организации последующей работы в условиях новой системы персонифицированного учета. Проверкой установлено нерациональное использование средств ПФР в связи с уплатой комиссионного вознаграждения ЗАО “Московская межбанковская валютная биржа” в сумме 7,6 млн. рублей.