Выводы
1. Территориальными налоговыми органами не обеспечивается полнота учета налогоплательщиков, а значительная часть хозяйствующих субъектов, хотя и состоит на налоговом учете, однако не представляет отчетность о своей деятельности, получаемых доходах и не уплачивает установленных платежей, либо представляет «нулевую» отчетность и также не платит налоги. Так, на 01.07.99 г. в области насчитывалось 5015 предприятий и организаций, не представивших отчетность в налоговые органы, что составляет 24,2 % от общего числа юридических лиц, состоящих на учете в налоговых органах. Из них 1966 имеют задолженность в бюджеты всех уровней 170 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет 79,8 млн. рублей.
2. Контрольные задания по сбору налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет на 1998 год и I полугодие 1999 года, установленные в соответствии с Законами «О федеральном бюджете на 1998 год» и «О федеральном бюджете на 1999 год» выполнены соответственно на 109,5 % (задание 746,8 млн. рублей, фактически поступило 817 млн. рублей) и 108,4 % (задание 513,7 млн. рублей, фактически выполнено 557,0 млн. рублей).
Контрольные показатели предусматривали поступление налогов и сборов полностью в денежной форме. Однако в связи с продолжающейся практикой денежных зачетов ( в 1998 г. они составили 115,2 млн. рублей, или 13,3 % к общей сумме поступлений, и в I полугодии 43,8 млн. рублей, или 7,6%) эти задания не были выполнены соответственно на 38,2 млн. и 6,7 млн. рублей.
3. При значительном перевыполнении контрольных заданий по мобилизации доходов в федеральный бюджет, задолженность по налогам и неналоговым платежам постоянно растет. Если на 01.01.99 г. она составляла 420,8 млн. рублей, то на 01.07.99 г. – 557,2 млн. рублей, или с ростом более чем в 1,3 раза.
4. Меры, принимаемые налоговыми органами области по снижению задолженности по налоговым и неналоговым платежам в федеральный бюджет, малоэффективны и недостаточны. Так, в 1998 году было выставлено 30885 инкассовых поручений на расчетные и валютные счета предприятий-недоимщиков на сумму 1119 млн. рублей, а взыскано 84,1 млн. рублей, или 7,5%, в I полугодии 1999 года эти показатели составили соответственно 9091; 550,2 млн. рублей; 16 млн. рублей и 2,9 процента. От реализации имущества должников за 1998 год поступило в федеральный бюджет 26,9 млн. рублей, что составило 2,9% к сумме принятых налоговыми органами постановлений об обращении взыскания задолженности на имущество, в I полугодии 1999 года соответственно 11,6 млн. рублей и 3,4 процента.
5. На уменьшение поступлений доходов федерального бюджета повлияло в 1998 г. и I полугодии 1999 года представление льгот, отсрочек и рассрочек налоговых платежей. Указанные отсрочки в ряде случаев предоставлялись без учета реальной возможности погашения задолженности, а также с нарушением действующего законодательства и поэтому не оказывающих существенного воздействия на оздоровление финансового состояния предприятий и организаций и улучшению их расчетов с бюджетами всех уровней .
6. Проверками выявлены нарушения бюджетного и налогового законодательства, а также отклонения в налоговом процессе на всех стадиях налогообложения и практически у каждого участника налоговых отношений. Стоимостная оценка потерь бюджетов всех уровней в результате выявленных нарушений законодательства и отклонений в налоговом процессе, составила 565,3 млн. рублей, в том числе федерального бюджета – 538,1 млн. рублей.
7. Имеют место многочисленные факты несвоевременного зачисления платежей в доходы бюджетов всех уровней по вине банков. В 1998 году проверками, проведенными территориальными налоговыми органами, выявлено свыше 200 случаев несвоевременного исполнения банками платежных документов на перечисление налогов при наличии денежных средств на счетах их клиентов на общую сумму 2,2 млн. рублей, в том числе подлежащих зачислению в федеральный бюджет – 1,7 млн. рублей. За I полугодие 1999 года количество случаев задержки исполнения платежных поручений при наличии средств на счетах коммерческих банков и их клиентов составило 384 или увеличилась в 1,8 раза, а сумма задержанных платежей - в 3,9 раза ( до 8,6 млн. рублей), основная доля которых (93,2%) падает на платежи в федеральный бюджет.
8. Эффективность проводимой налоговыми органами области контрольной работы находится все еще не на должном уровне, в результате из дополнительно начисленных ими налоговых платежей в 1998 году в сумме 610,0 млн. рублей и в I полугодии 1999 года – 325 млн. рублей взыскано соответственно 173 млн. и 41 млн. рублей, или 24,3 и 12,5 процента.
9. В результате обострения проблемы неплатежей и бесконтрольности со стороны коммерческих банков существенно расширилось неконтролируемое использование предприятиями наличных денег на внутрихозяйственные нужды, что негативно сказывается на формировании их налогооблагаемой базы и соответственно на доходах бюджетов, в том числе федерального. Федеральный закон от 18 июля 1993 г. № 5215-1 “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением” во многом устарел и не способен обеспечить действенный контроль за полнотой уплаты налогов при расчетах с применением денежной наличности. В тоже время внесенный 21 июля 1999 года с учетом предложений Счетной палаты Правительством Российской Федерации проект Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" до настоящего времени Госдумой Российской Федерации не рассмотрен.
10.Значительные отклонения в налоговом процессе, снижающие поступления денежных средств в доходы бюджетов всех уровней, обусловлены несовершенством налогового законодательства. Много нерешенных вопросов имеется в части обеспечения правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей в бюджеты. В целях установления четкого порядка в вопросах налогообложения следует существенно переработать и внести дополнения и изменения в часть 1 Налогового кодекса РФ, в законы «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О рынке ценных бумаг», «О порядке регистрации и учета налогоплательщиков», «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», «Об упрощенной системе налогообложения, учете и отчетности для объектов малого предпринимательства», «О налоге на прибыль» и ряд других. При их разработке следует определить налоговый статус всех юридических и физических лиц, банков, как налогоплательщиков, а также их ответственность за обеспечение обязательств перед государством по уплате налогов. Следует также в законодательном порядке определить механизм контроля за соблюдением предприятиями и организациями установленного порядка работы с денежной наличностью.
11. Имеют место недостатки в организации и осуществлении организационной, методической, аналитической и контрольной работы налоговых органов области, снижающие результативность работы по мобилизации налоговых и неналоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. 12. Выявленные нарушения в расходовании средств на содержание налоговых органов области в основном связаны с недостатками, допущенными Министерством Российской Федерации по налогам и сборам при планировании и финансировании этих расходов, отсутствием должного контроля за правильным и экономном расходовании средств.