Тематическая проверка организации работы территориальных органов МНС России, казначейских органов Минфина России, финансовых органов администрации субъектов Российской Федерации, кредитных учреждений и отдельных организаций по исполнению доходных статей федерального бюджета, установленных Федеральными законами “О федеральном бюджете на 2003 год” и “О федеральном бюджете на 2004 год”, в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации и Бюджетного кодекса Российской Федерации в Саратовской области

Выводы

1. По состоянию на 1 апреля 2004 года 21,4% от состоявших на налоговом учете хозяйствующих субъектов в Саратовской области не представили отчетность о своей финансово-хозяйственной деятельности, либо сдали так называемую “нулевую” отчетность и, соответственно, не уплачивали налоги. Числящаяся за ними налоговая задолженность на ту же дату составила 814,0 млн. рублей. Около 30% организаций на 1 апреля 2004 года не представили в налоговые органы сведения, необходимые для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц.

2. Задание по мобилизации налоговых платежей и сборов в федеральный бюджет на 2003 год, установленное Управлению МНС России по Саратовской области, выполнено по всем видам налогов на 107,9%, за исключением налога на добавленную стоимость 99,5%, в результате в федеральный бюджет не поступило 23,5 млн. рублей. Задание I квартала 2004 года выполнено на 111,6 процента. Все налоги и сборы, учтенные в федеральном бюджете, уплачены денежными средствами.

3. Совокупная задолженность перед бюджетом по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям по состоянию на 1 января 2004 года составила 16305,9 млн. рублей, из нее отсроченная (рассроченная) - 3041,6 млн. рублей, или 30,7%. В структуре отсроченных платежей на указанную дату основной объем занимает задолженность предприятий и организаций, реструктурированная в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 года № 1002 “О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом”, в сумме 2498,9 млн. рублей, или 82,1% от общего объема отсроченных платежей.

4. Отчетность о ходе выполнения условий реструктуризации по состоянию на 1 апреля 2004 года, представленная территориальным Управлением в МНС России, не содержит достоверной информации о результатах ее проведения. Так, согласно отчетным данным из 281 организации 17 (6%) не выполнили те или иные условия проведения реструктуризации на сумму 6,4 млн. рублей. Вместе с тем настоящей проверкой установлено, что не выполнили условия реструктуризации лишь 12 организаций, по 10 из них в апреле 2004 года налоговыми органами приняты решения о прекращении ее проведения. В то же время по 2 организациям (ЗАО “Энгельс-Волгоэлектромонтаж”, ОАО “ПМК-11”) в нарушение пункта 8 порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 года № 1002 (неисполнение графиков погашения задолженности, соответственно, на 15 и 5 дней против установленного срока), решение о прекращении реструктуризации задолженности налоговыми органами не приняты. По 5 организациям налоговыми органами не учтена переплата (с момента принятия решения о реструктуризации) по текущим налоговым платежам.

5. В нарушение статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что зачет излишне уплаченной суммы налога допускается только в тот бюджет, в который эта сумма была направлена, в 2003 году Межрайонной инспекцией МНС России № 7 по Саратовской области оформлялись заключения по форме № 21 на зачет переплаты налогов из федерального бюджета в областной и местные бюджеты. Так, переплата по налогу на добавленную стоимость в сумме 10,8 млн. рублей, которая в соответствии с Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2003 год” в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет, в 2003 году направлена в областной и местные бюджеты.

6. По состоянию на 1 января 2004 года на налоговом учете состояло 5317 субъектов малого предпринимательства, перешедших на УСН, что превысило количество плательщиков данного налога за 2002 год в 6 раз, в т. ч. 3028 организаций (в 3,4 раза), 2289 индивидуальных предпринимателей (в 191 раз). В 2003 году от организаций, перешедших на УСН, в бюджетную систему поступило единого налога в сумме 133,8 млн. рублей, или больше предшествующего года на 58,9 млн. рублей, в т. ч. в федеральный бюджет - на 19,6 млн. рублей. Между тем наблюдается существенное снижение налоговой нагрузки при уплате по УСН по сравнению с их поступлением в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства” и общей системой налогообложения. По данным Управления МНС России по Саратовской области, в связи с переходом организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН за 2003 год в целом по области выпадающие доходы составили 228,0 млн. рублей, в т. ч. в федеральный бюджет - 159,0 млн. рублей, за I квартал 2004 года - 48,0 млн. рублей и 34,0 млн. рублей, соответственно. Льготное налогообложение при применении УСН приводит к тому, что отдельные крупные и средние организации-налогоплательщики, не имеющие права в силу ограничений, установленных статьей 346.12 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, перейти на УСН (по численности работников, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, доходам от реализации и т. д.), создают более мелкие организации (дробятся) с целью получения возможности перехода на УСН и снижения уплаты ими налоговых платежей в бюджет. Так, в 2002 году в результате дробления ООО “Радон и К” и создания на его базе 5 самостоятельных организаций (ООО “Радон и К”, ООО “Радон и К1”, ООО “Радон и К2”, ООО “Радон и К3”, ООО “Радон и К4”), перешедших в 2003 году (за исключением самого общества) на УСН, выручка от реализации товаров (работ, услуг) этими организациями составила 155,5 млн. рублей, что на 31,0 млн. рублей (25%) превысила уровень 2002 года, а размер налоговых платежей, поступивших в бюджеты всех уровней от этих организаций, сократился на 4,7 млн. рублей (62 процента).

7. Сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов (“зависшие” платежи), по состоянию на 1 апреля 2004 года составила 369,9 млн. рублей, в течение 2003 года и I квартала 2004 года увеличилась на 7,1 млн. рублей. Установленное Управлению МНС России по Саратовской области задание по снижению сумм “зависших” платежей на 2003 год в размере 6000 тыс. рублей, на I полугодие 2004 года - 3868 тыс. рублей выполнено лишь в сумме 8,9 тыс. рублей и 3,0 тыс. рублей, соответственно.

8. Как показала проверка, решением Арбитражного суда Саратовской области от 10 июня 2003 года за нарушение инспекцией МНС России по Заводскому району г. Саратова сроков возврата НДС по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%, предусмотренных статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2004 году ОАО “Вторчермет” за счет средств федерального бюджета возмещены проценты в сумме 39,0 тыс. рублей. Между тем Налоговым кодексом Российской Федерации источник уплаты таких процентов не предусмотрен. Уплата данных процентов является возмещением ущерба, причиненного неправомерными действиями государственного органа.

9. В 2003 году в Саратовской области в соответствии с нормативными правовыми актами, принятыми государственными органами власти, и решениями органов местного самоуправления 20 налогоплательщикам изменены сроки уплаты налогов, а также пеней в общей сумме 24,8 млн. рублей, в I квартале 2004 года - 0,5 млн. рублей. Проверкой установлено, что 10 налогоплательщиками в установленные соглашениями сроки отсроченная задолженность на сумму 13,4 млн. рублей (54%) не погашена. При этом в течение года отдельным организациям отсрочки налоговых платежей предоставлялись более 1 раза примерно в одних и тех же суммах. Кроме того, в 2003 году исполнительными органами власти г. Саратова отсрочки в сумме 8,7 млн. рублей предоставлены с нарушением статьи 11 решения Саратовской городской Думы от 28 января 2003 года № 30-279 “О бюджете города на 2003 год”, предусматривающей выделение налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов в части, зачисляемой в бюджет города, в размере не более 0,2% от объема налоговых доходов бюджета города (6,2 млн. рублей), так как определенный бюджетом лимит превышен на 2,5 млн. рублей.

10. В ходе проверки установлено несоответствие сведений о налоговых льготах за 2003 год, представленных налоговыми инспекциями на основании запроса Счетной палаты Российской Федерации, данным налоговой отчетности по форме № 5-ЗН “Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу” по состоянию на 1 января 2004 года на сумму 1,4 млн. рублей. С учетом внесенных изменений (на сумму 1,4 млн. рублей) налоговая отчетность по форме № 5-ЗН Управлением МНС России по Саратовской области направлена 26 мая 2004 года в МНС России.

11. Согласно законодательству Саратовской области и решениям органов местного самоуправления в 2003 году отдельным категориям налогоплательщиков предоставлены налоговые льготы (по земельному налогу, налогу на имущество предприятий, транспортному налогу) в части, зачисляемой в областной и местные бюджеты, в сумме 28,2 млн. рублей. В ходе проверки установлено, что в 2003 году решениями районного Совета объединенного муниципального образования Дергачевского района Саратовской области от 29 мая 2003 года № 43-354 и от 26 сентября 2003 года № 47-404 Дергачевской ветеринарной станции и ОГУП “Дергачевское автопредприятие” предоставлены льготы по земельному налогу (освобождение от уплаты земельного налога) в сумме 8,9 и 23,7 тыс. рублей, соответственно, которые в нарушение статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации носят индивидуальный характер. В период проверки решением районного Совета Дергачевского района от 4 июня 2004 года № 55-549 налоговая льгота, предоставленная ОГУП “Дергачевское автопредприятие”, отменена.

12. Проверкой соответствия федеральному законодательству и иным нормативным актам Российской Федерации нормативных правовых актов и решений, принятых органами законодательной и исполнительной власти Саратовской области по вопросам налогообложения и налоговой политики, установлено, что в 22 из 38 районов Саратовской области принятые органами местного самоуправления нормативные правовые акты, устанавливающие местные налоги и сборы, противоречат федеральному законодательству. Решением Красноармейского районного собрания Саратовской области от 25 апреля 2003 года № 117 “Об освобождении сельхозтоваропроизводителей Красноармейского района от налога на пашню” в 2003 году сельхозтоваропроизводители района освобождены от уплаты налога на пашню, не предусмотренного налоговым законодательством Российской Федерации, а Инспекцией МНС России по Красноармейскому району Саратовской области письмо (№ 01-47/457) о неправомерности принятого им решения и невозможности его исполнения направлено в районное собрание только 15 августа 2003 года (то есть по истечении более 3 месяцев с даты принятия указанного решения).